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會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理 2025-08-08 16:12:25

問(wèn)題來(lái)源：

應(yīng)試?yán)}·多選題

　2×21年1月1日，甲公司將當(dāng)日購(gòu)買的一棟辦公樓對(duì)外出租，由于地處偏僻，沒(méi)有活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)，無(wú)法取得同類或類似房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，作為成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)核算。2×24年1月1日，甲公司投資性房地產(chǎn)滿足公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，甲公司決定將其投資性房地產(chǎn)由成本模式計(jì)量改為公允價(jià)值模式計(jì)量。2×24年1月1日，甲公司投資性房地產(chǎn)的成本為4 000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊1 500萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為6 000萬(wàn)元。

甲公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，稅法對(duì)于該辦公樓的規(guī)定與按成本模式計(jì)量的會(huì)計(jì)處理一致。甲公司按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積，不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2×24年1月1日會(huì)計(jì)處理的表述中正確的有（　?。?。

A.甲公司變更投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式屬于會(huì)計(jì)政策變更

B.2×24年1月1日產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異3 500萬(wàn)元

C.該變更不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

D.該變更影響2×24年年初未分配利潤(rùn)2 362.5萬(wàn)元

【答案】ABD

【解析】甲公司變更投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式屬于會(huì)計(jì)政策變更，選項(xiàng)A正確；投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為6 000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=4 000-1 500=2 500（萬(wàn)元），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異3 500萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債875萬(wàn)元（3 500×25%），選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；該變更影響2×24年年初未分配利潤(rùn)的金額=（6 000-2 500）×（1-25%）×（1-10%）=2 362.5（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。

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