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其他債權(quán)投資計(jì)算公允價(jià)值變動(dòng)前賬面余額？

其他債權(quán)投資計(jì)算公允價(jià)值變動(dòng)前賬面余額計(jì)算出的是不是一個(gè)總的公允價(jià)值變動(dòng)數(shù)，我記得之前好像有道題是算出兩年一共變動(dòng)的，求第二年要減去第一年變動(dòng)的？

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理 2025-12-28 23:39:19

問(wèn)題來(lái)源：

2×23年1月1日，甲公司支付價(jià)款2040萬(wàn)元（與公允價(jià)值相等）購(gòu)入乙公司同日發(fā)行的3年期公司債券，另支付交易費(fèi)用16.48萬(wàn)元，該公司債券的面值為2000萬(wàn)元，票面年利率為4%，實(shí)際年利率為3%，每年12月31日支付當(dāng)年利息，到期支付本金。甲公司將該公司債券劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×23年12月31日，甲公司收到債券利息80萬(wàn)元，該債券的公允價(jià)值為1800萬(wàn)元，甲公司確認(rèn)預(yù)期信用損失準(zhǔn)備200萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（　　）。
A、2×23年1月1日該項(xiàng)金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額為2056.48萬(wàn)元
B、2×23年應(yīng)確認(rèn)信用減值損失238.17萬(wàn)元
C、2×23年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中其他綜合收益余額為-38.17萬(wàn)元
D、2×24年應(yīng)確認(rèn)應(yīng)計(jì)利息80萬(wàn)元

正確答案：A,C,D

答案分析：該債券的初始確認(rèn)金額=2040+16.48=2056.48（萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確。2×23年12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)前賬面余額=2056.48+2056.48×3%-2000×4%=2038.17（萬(wàn)元），該金融資產(chǎn)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)和信用減值損失的會(huì)計(jì)分錄如下：
借：其他綜合收益　　　　　　　　　238.17（2038.17-1800）
　貸：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)　238.17
借：信用減值損失　　　　　　　　　　 200
　貸：其他綜合收益——其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。
2×24年應(yīng)確認(rèn)應(yīng)計(jì)利息=2000×4%=80（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。

查看完整問(wèn)題

遲老師

2025-12-29 21:14:23 1281人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

老師大概明白同學(xué)的問(wèn)題。

對(duì)于其他債權(quán)投資來(lái)說(shuō)，確認(rèn)每期公允價(jià)值變動(dòng)發(fā)生額，確實(shí)不同于交易性金融資產(chǎn)，即不是期末公允價(jià)值減去上期末公允價(jià)值。

而是分為2個(gè)步驟：

1. 計(jì)算本期末“其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)”科目余額

用 期末公允價(jià)值-期末賬面余額

2.計(jì)算公允價(jià)值變動(dòng)發(fā)生額

用 1.計(jì)算的本期末余額 - 上期末計(jì)算的“其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)”余額


同學(xué)看下是不是上述問(wèn)題，如果有哪里不同的，辛苦同學(xué)再次追問(wèn)。


您再理解一下，如有其他疑問(wèn)歡迎繼續(xù)交流，加油！
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