如何計(jì)提企業(yè)所得稅
精選回答
企業(yè)所得稅的計(jì)提涉及應(yīng)納稅所得額計(jì)算、適用稅率確定及會(huì)計(jì)分錄處理三個(gè)核心環(huán)節(jié)，具體流程如下：
一、計(jì)算應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅所得額=收入總額?不征稅收入?免稅收入?各項(xiàng)扣除金額?允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
特殊情形：
采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅時(shí)，計(jì)算公式調(diào)整為：
應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額÷（1?應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率
二、確定適用稅率
企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率，基本稅率為25%，符合條件的小型微利企業(yè)減按20%征收，國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%征收。
非居民企業(yè)特殊規(guī)定：
未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得適用10%稅率。例如，某外國(guó)企業(yè)取得境內(nèi)所得10.6萬(wàn)元（含稅），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅計(jì)算為：
10.6÷（1+6%）×10%=1.0（萬(wàn)元）
三、會(huì)計(jì)分錄處理
企業(yè)應(yīng)通過(guò)“所得稅費(fèi)用”科目核算所得稅的確認(rèn)與結(jié)轉(zhuǎn)，具體分錄如下：
計(jì)提時(shí)：
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
繳納時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
結(jié)轉(zhuǎn)損益（期末）：
借：本年利潤(rùn)
貸：所得稅費(fèi)用
特殊事項(xiàng)：
遞延所得稅：涉及暫時(shí)性差異時(shí)，需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。
境外所得抵免：實(shí)際應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅額+境外所得應(yīng)納所得稅額-境外所得抵免所得稅額。
特別納稅調(diào)整：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，補(bǔ)征稅款需按日加收利息，計(jì)算期間為稅款所屬年度次年6月1日起至繳納或補(bǔ)繳之日止。
四、實(shí)務(wù)要點(diǎn)
準(zhǔn)確性要求：錯(cuò)報(bào)金額即使小于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平（如案例中400萬(wàn)元錯(cuò)報(bào)），仍需評(píng)估其對(duì)合同、法規(guī)或關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響。
申報(bào)表邏輯：納稅申報(bào)需嚴(yán)格遵循“實(shí)際應(yīng)納所得稅額”計(jì)算公式，確保數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系正確。
政策更新：關(guān)注小型微利企業(yè)優(yōu)惠、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等最新政策，避免多繳或少繳稅款。
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