現(xiàn)金流量表公式法和直接法的區(qū)別

來源：東奧會計在線責編：譚暢 2026-01-15 14:18:09

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2026-01-15 14:18:19

中級會計現(xiàn)金流量表公式法和直接法的區(qū)別

現(xiàn)金流量表公式法和直接法的區(qū)別

現(xiàn)金流量表公式法和直接法的主要區(qū)別在于編制原理、數(shù)據(jù)來源和呈現(xiàn)重點不同。公式法（通常指間接法）以凈利潤為起點，通過調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支以及經(jīng)營性應收應付項目的變動，將權責發(fā)生制下的凈利潤調(diào)整為收付實現(xiàn)制下的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額。其核心是解釋凈利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量之間的差異，數(shù)據(jù)主要來源于利潤表和資產(chǎn)負債表。直接法則直接列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的各項現(xiàn)金流入與流出，例如“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”、“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”等，其數(shù)據(jù)主要通過分析現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及相關科目明細賬獲得，直接反映了現(xiàn)金收支的構(gòu)成。因此，公式法（間接法）側(cè)重于揭示利潤質(zhì)量，分析盈利與現(xiàn)金創(chuàng)造的差異；而直接法則直觀展示了現(xiàn)金流入流出的具體來源與用途，更便于分析現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)。

現(xiàn)金流量表的編制基礎與核心作用

現(xiàn)金流量表的編制基礎是收付實現(xiàn)制，旨在真實反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的實際流入和流出情況。這里的“現(xiàn)金”是廣義概念，包括庫存現(xiàn)金、可隨時用于支付的存款以及期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資（即現(xiàn)金等價物）。通過現(xiàn)金流量表，報表使用者可以評估企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力、償債能力和支付股利的能力，預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量，并分析凈利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量差異的原因，從而對企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果做出更全面、客觀的評價。

經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的計算與重要性

經(jīng)營活動現(xiàn)金流量是企業(yè)現(xiàn)金流的核心，反映了主營業(yè)務的“造血”能力。其計算主要有兩種思路：一是直接法公式，如“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”減去“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”等；二是間接法調(diào)整，即從凈利潤出發(fā)，加回折舊攤銷等非付現(xiàn)成本，調(diào)整存貨、應收應付項目等經(jīng)營性項目的變動。無論采用何種方法，經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量都是衡量企業(yè)自身經(jīng)營活動創(chuàng)造現(xiàn)金能力的關鍵指標。持續(xù)、穩(wěn)定的經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流入是企業(yè)健康運營和持續(xù)發(fā)展的根本保障，也是評價企業(yè)盈利質(zhì)量的重要依據(jù)。

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