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為何公允價(jià)值變動(dòng)損益不轉(zhuǎn)投資收益而投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)

老師，麻煩說下理由，怎么可以理解記憶深刻些

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理 2025-12-10 13:19:28

問題來源：

經(jīng)典真題·計(jì)算分析題·2020年
　2×23年至2×24年，甲公司發(fā)生的與債券投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：
資料一：2×23年1月1日，甲公司以銀行存款5 000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的期限為5年、分期付息、到期償還面值、不可提前贖回的債券。該債券的面值為5 000萬(wàn)元，票面年利率為6%，每年的利息在次年1月1日以銀行存款支付。甲公司將購(gòu)入的乙公司債券分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
資料二：2×23年12月31日，甲公司所持乙公司債券的公允價(jià)值為5 100萬(wàn)元（不含利息）。
資料三：2×24年5月10日，甲公司將所持乙公司債券全部出售，取得價(jià)款5 150萬(wàn)元存入銀行。
不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。
要求：（“交易性金融資產(chǎn)”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）
（1）編制甲公司2×23年1月1日購(gòu)入乙公司債券的會(huì)計(jì)分錄。
（2）分別編制甲公司2×23年12月31日確認(rèn)債券利息收入的會(huì)計(jì)分錄和2×24年1月1日收到利息的會(huì)計(jì)分錄。
（3）編制甲公司2×23年12月31日對(duì)乙公司債券投資按公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄。
（4）編制甲公司2×24年5月10日出售乙公司債券的會(huì)計(jì)分錄。

【解析】（1）2×23年1月1日購(gòu)入乙公司債券時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本　 　5 000
　貸：銀行存款　　　　　　　　　 5 000
（2）2×23年12月31日確認(rèn)債券利息收入時(shí)：
借：交易性金融資產(chǎn)——應(yīng)計(jì)利息 　300
　　　　　　　　　　　?。? 000×6%）
　貸：投資收益　　　　 　　　　　　300
2×24年1月1日收到利息時(shí)：
借：銀行存款　　　　　　　　　　 300
　貸：交易性金融資產(chǎn)——應(yīng)計(jì)利息　 300
（3）2×23年12月31日對(duì)乙公司債券投資按公允價(jià)值計(jì)量時(shí)：
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
　　　　　　　　　 100（5 100-5 000）
　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　 　100
（4）2×24年5月10日出售乙公司債券時(shí)：
借：銀行存款　　　　　　　　　 5 150
　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　 5 000
　　　　　　　　　　——公允價(jià)值變動(dòng)
　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　　投資收益　　　　　　　　　　　50

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吳老師

2025-12-10 15:43:37 197人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

因?yàn)橥顿Y性房地產(chǎn)出售的時(shí)候是計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)成本，所以將公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本

您可以單獨(dú)記憶一下，只有投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益需要結(jié)轉(zhuǎn)，其他的都不需要結(jié)轉(zhuǎn)哈

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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