固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中如何處理未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷
問題來源：
考點(diǎn)七、存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵銷處理
（一）抵銷原理
B公司是A公司的全資子公司，A公司將外購(gòu)庫(kù)存商品銷售給B公司，B公司仍將其作為庫(kù)存商品處理，售價(jià)為100萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元，B公司已用銀行存款支付上述款項(xiàng)。B公司該批存貨當(dāng)年未向無關(guān)聯(lián)第三方售出。不考慮增值稅等其他因素。
要求：編制A公司合并工作底稿中的抵銷分錄。
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個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表 |
合并工作底稿 |
合并財(cái)務(wù)報(bào)表 |
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A公司 |
借：庫(kù)存商品 80 貸：銀行存款 80 借：銀行存款 100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80 貸：庫(kù)存商品 80 |
借：營(yíng)業(yè)收入 100 貸：營(yíng)業(yè)成本 80 存貨 20 |
借：庫(kù)存商品 80 貸：銀行存款 80 |
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B公司 |
借：庫(kù)存商品 100 貸：銀行存款 100 |
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喬老師
2022-12-10 18:12:54 1783人瀏覽
固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)也有的，只是他們是通過折舊或者攤銷來實(shí)現(xiàn)的，同學(xué)。
比如內(nèi)部固定資產(chǎn)交易當(dāng)期且計(jì)提折舊的合并處理
1.內(nèi)部銷售的抵銷
借：營(yíng)業(yè)收入
貸：營(yíng)業(yè)成本
固定資產(chǎn)原價(jià)
2.抵銷多提折舊時(shí)
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊
貸：管理費(fèi)用
連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)內(nèi)部交易形成固定資產(chǎn)的抵銷處理。
第1年 | 第2年 |
①抵銷未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易損益 借：營(yíng)業(yè)收入 貸：營(yíng)業(yè)成本 固定資產(chǎn)——原價(jià) | ①抵銷未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易損益 借：未分配利潤(rùn)——年初 貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) |
②抵銷本年（第1年）多計(jì)提的折舊 借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 貸：管理費(fèi)用 | ②抵銷第1年多計(jì)提的折舊 借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 貸：未分配利潤(rùn)——年初 |
| ③抵銷本年（第2年）多計(jì)提的折舊 借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 貸：管理費(fèi)用 |
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