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成本法轉(zhuǎn)權益法應付股利的調(diào)整

第5小問，15年實現(xiàn)的凈利潤 900為啥不按900*60%，來算借：應收股利貸：長投

合并資產(chǎn)負債表中按權益法調(diào)整對子公司的長期股權投資長期股權投資與子公司所有者權益的抵銷處理 2021-05-30 22:56:53

問題來源：

甲公司對乙公司進行股票投資的相關資料如下：
資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款12000萬元從非關聯(lián)方取得乙公司60%的有表決權股份。并于當日取得對乙公司的控制權，當日乙公司所有者權益的賬面價值為16000萬元，其中，股本8000萬元，資本公積3000萬元，盈余公積4000萬元，未分配利潤1000萬元。乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值均相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關聯(lián)方關系。甲、乙公司的會計政策和會計期間相一致。
資料二：乙公司2015年度實現(xiàn)的凈利潤為900萬元。
資料三：乙公司2016年5月10日對外宣告分配現(xiàn)金股利300萬元，并于2016年5月20日分派完畢。
資料四：2016年6月30日，甲公司將持有的乙公司股權中的1/3出售給非關聯(lián)方。所得價款4500萬元全部收存銀行。當日，甲公司仍對乙公司具有重大影響。
資料五：乙公司2016年度實現(xiàn)凈利潤400萬元，其中2016年1月1日至6月30日實現(xiàn)的凈利潤為300萬元。
資料六：乙公司2017年度發(fā)生虧損25000萬元。
甲、乙公司每年均按當年凈利潤的10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。
要求： 
（1）編制甲公司2015年1月1日取得乙公司股權的會計分錄。
借：長期股權投資　　　　　　　　　　　　　　　 12000
　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　12000 
（2）計算甲公司2015年1月1日編制合并資產(chǎn)負債表時應確認的商譽，并編制與購買日合并報表相關分錄。
編制合并資產(chǎn)負債表時應確認的商譽=12000-16000×60%=2400（萬元）。
借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8000
　　資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000
　　盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000
　　未分配利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　1000
　　商譽　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2400
　貸：長期股權投資　　　　　　　 　　　　　　　　12000
　　　少數(shù)股東權益　　　　　　　　　　　　　　　　6400 
（3）分別編制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時的會計分錄和2016年5月20日收到現(xiàn)金股利時的會計分錄。
2016年5月10日
借：應收股利　　　　　　　　　　 　　　　　　　　180
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 180
2016年5月20日
借：銀行存款　　　　　　　　　　 　　　　　　　　180
　貸：應收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 180 
（4）編制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股權的會計分錄。
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　4500
　貸：長期股權投資　　　　　　　　　　　　　　　　4000
　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 

（5）編制甲公司2016年6月30日對乙公司剩余股權由成本法轉(zhuǎn)為權益法的會計分錄。

借：長期股權投資　　　　　　 480（900×40%+300×40%）
　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　36
　　　利潤分配—未分配利潤　　　　　　　　　　　　 324
　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120
借：投資收益 　　　　　　　　　　　　　　　　　　120
　貸：長期股權投資 　　　　　　　　　　　　　　　　120
調(diào)整后剩余的長期股權投資的賬面價值=8000+480-120=8360（萬元）。 
（6）分別編制甲公司2016年年末和2017年年末確認投資損益的會計分錄。（2018年）
借：長期股權投資　　　　　　　　40［（400-300）×40%］
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
乙公司發(fā)生虧損前甲公司長期股權投資的賬面價值=8360+40=8400（萬元），甲公司應承擔乙公司的虧損=25000×40%=10000（萬元），超過長期股權投資賬面價值，應以長期股權投資的賬面價值為限承擔虧損。
借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　8400
　貸：長期股權投資　　　　　　　　　　　　　　　　8400 
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陸老師

2021-05-31 17:01:53 4034人瀏覽

刻苦學習的小伙伴，您好

第5小問，15年實現(xiàn)的凈利潤 900為啥不按900*60%，來算借：應收股利貸：長投?

答：15年屬于長期股權投資成本法，實現(xiàn)利潤不處理。成本法是懶人法，只有分配股利才會做會計分錄。

如果分配股利 

借：應收股利

  貸：投資收益

只有在處置長投后邊，由成本法到權益法，對剩余股權按權益法進行追溯

對處置以前年度利潤需要使用留存收益，當年利潤使用投資收益。

2015年度實現(xiàn)凈利潤900萬，計入留存收益

當年處置6月之前的300萬 ，計入投資收益

借：長期股權投資　　　　　　 480（900×40%+300×40%） 
　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　36 
　　　利潤分配—未分配利潤　　　　　　　　　　　　 324 
　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120 


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