評(píng)估增值

評(píng)估減值

①

借：固定資產(chǎn)——原價(jià)/存貨/無(wú)形資產(chǎn)等

　貸：資本公積

②

借：資本公積

　貸：遞延所得稅負(fù)債

或者：

借：固定資產(chǎn)——原價(jià)/存貨/無(wú)形資產(chǎn)

　貸：遞延所得稅負(fù)債

　　　資本公積（倒擠）

①

借：資本公積

　貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)/存貨/應(yīng)收賬款/無(wú)形資產(chǎn)等

②

借：遞延所得稅資產(chǎn)

　貸：資本公積

或者：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　資本公積（倒擠）

　貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)/存貨/應(yīng)收賬款/無(wú)形資產(chǎn)等

注：應(yīng)收賬款一般為評(píng)估減值

第1年年末（購(gòu)買(mǎi)日當(dāng)年年末）

第2年年末

①

借：固定資產(chǎn)——原價(jià)/存貨/無(wú)形資產(chǎn)等

　貸：資本公積

②

借：資本公積

　貸：遞延所得稅負(fù)債

或者：

借：固定資產(chǎn)——原價(jià)/存貨/無(wú)形資產(chǎn)等

　貸：遞延所得稅負(fù)債

　　　資本公積（倒擠）

①

借：固定資產(chǎn)——原價(jià)/存貨/無(wú)形資產(chǎn)/未分配利潤(rùn)—年初等

　貸：資本公積——年初

②

借：資本公積——年初

　貸：遞延所得稅負(fù)債

或者：

借：固定資產(chǎn)——原價(jià)/存貨/無(wú)形資產(chǎn)/未分配利潤(rùn)—年初等

　貸：遞延所得稅負(fù)債

　　　資本公積——年初（倒擠）

注：如果存貨第一年已經(jīng)銷(xiāo)售，則替換為未分配利潤(rùn)—年初

③

借：管理費(fèi)用等

　　（當(dāng)年補(bǔ)提折舊、攤銷(xiāo)）

　貸：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊/無(wú)形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷(xiāo)

④

借：營(yíng)業(yè)成本（如果評(píng)估增值的存貨對(duì)外出售）

　貸：存貨

③

借：未分配利潤(rùn)—年初

　貸：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊/無(wú)形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷(xiāo)

④

借：未分配利潤(rùn)—年初

　貸：未分配利潤(rùn)—年初（假設(shè)存貨第1年已銷(xiāo)售）

⑤

借：遞延所得稅負(fù)債

　貸：所得稅費(fèi)用

注意：基數(shù)為已售出存貨的金額（評(píng)估增值部分）、已計(jì)提折舊或已攤銷(xiāo)的金額等

⑤

借：遞延所得稅負(fù)債

　貸：未分配利潤(rùn)—年初

⑥

借：管理費(fèi)用（當(dāng)年補(bǔ)提折舊、攤銷(xiāo)）

　貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊/無(wú)形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷(xiāo)

⑦

借：營(yíng)業(yè)成本

　貸：存貨

⑧

借：遞延所得稅負(fù)債

　貸：所得稅費(fèi)用

注意：基數(shù)為已售出存貨的金額、已計(jì)提折舊或已攤銷(xiāo)的金額等

第1年年末（購(gòu)買(mǎi)日當(dāng)年年末）

第2年年末

①

借：資本公積

　貸：應(yīng)收賬款

②

借：遞延所得稅資產(chǎn)

　貸：資本公積

或者：

借：資本公積（倒擠）

　　遞延所得稅資產(chǎn)

　貸：應(yīng)收賬款

①

借：資本公積——年初

　貸：未分配利潤(rùn)——年初

②

借：遞延所得稅資產(chǎn)

　貸：資本公積——年初

或者：

借：資本公積（倒擠）

　　遞延所得稅資產(chǎn)

　貸：未分配利潤(rùn)——年初

③

借：應(yīng)收賬款

　貸：信用減值損失（按評(píng)估確認(rèn)的金額已經(jīng)收回，壞賬已核銷(xiāo)）

③

借：未分配利潤(rùn)——年初

　貸：未分配利潤(rùn)——年初

④

借：所得稅費(fèi)用

　貸：遞延所得稅資產(chǎn)

④

借：未分配利潤(rùn)——年初

　貸：遞延所得稅資產(chǎn)