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綜合題第1題第2問：遞延所得稅和當(dāng)期應(yīng)交所得稅如何調(diào)整？

對于資料二到資料四，分不清當(dāng)期哪些需要調(diào)遞延所得稅，哪些需要調(diào)當(dāng)期所得稅，怎么來把握？

資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會計(jì)處理方法 2021-07-28 15:28:03

問題來源：

（2）對于甲公司的調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會計(jì)分錄。（合并編制將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配及提取盈余公積的會計(jì)分錄）
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王老師

2021-07-29 09:38:03 2704人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

要看是否產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，如果有暫時(shí)性差異是調(diào)整遞延所得稅。如果沒有暫時(shí)性差異，但是稅法不允許調(diào)整應(yīng)交所得稅是要調(diào)整遞延所得稅。如果沒有暫時(shí)性差異，稅法也允許調(diào)整當(dāng)期所得稅，就直接調(diào)整應(yīng)交所得稅。

　如何調(diào)整應(yīng)交所得稅和遞延所得稅（日后事項(xiàng)）
　?。?/span>1）存在暫時(shí)性差異的調(diào)整事項(xiàng)，不論是匯算清繳日之前還是匯算清繳日之后，一律調(diào)整遞延所得稅，同時(shí)調(diào)整報(bào)告年度所得稅費(fèi)用。（比如針對資產(chǎn)補(bǔ)提減值準(zhǔn)備，針對預(yù)計(jì)負(fù)債的補(bǔ)充確認(rèn)等）
　?。?/span>2）不存在暫時(shí)性差異時(shí)，稅法允許調(diào)整應(yīng)納稅所得額（總原則），若發(fā)生在匯算清繳日之前，調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用；若發(fā)生在匯算清繳日之后，不能調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅（用遞延所得稅替代），同時(shí)調(diào)整報(bào)告年度所得稅費(fèi)用。

 

（稅法允許扣除或補(bǔ)交稅金）

調(diào)整事項(xiàng)形成暫時(shí)性差異

 

 

 

 

 

匯算清繳日之前

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用
或
借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用
  貸：應(yīng)交稅費(fèi)—政府補(bǔ)應(yīng)交所得稅

主要是遞延所得稅資產(chǎn)。考試也針對的遞延所得稅資產(chǎn)
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用

 

匯算清繳日之后

借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用
或
借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用
貸：遞延所得稅負(fù)債

 



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