當(dāng)前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 中級會計職稱 > 中級會計實務(wù) > 答疑詳情

交易性金融資產(chǎn)公允價值變動如何影響所得稅？

老師您好，交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動既然不影響利潤，那是怎么影響所得稅的？為什么還要計算遞延所得稅負(fù)債呢？

遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量 2020-11-09 17:48:47

問題來源：

四、遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)

（一）遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與計量

1.除會計準(zhǔn)則中明確規(guī)定可不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外，企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

除直接計入所有者權(quán)益的交易或事項以及企業(yè)合并外，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時，應(yīng)增加利潤表中的所得稅費(fèi)用。

2.遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計量。

3.無論應(yīng)納稅暫時性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅負(fù)債不要求折現(xiàn)。

【舉例】甲公司于2016年1月1日開始計提折舊的某設(shè)備，取得成本為200萬元。采用年限平均法計提折舊，使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0。假定計稅時允許按雙倍余額遞減法計列折舊，使用年限及預(yù)計凈殘值與會計相同。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定該企業(yè)不存在其他會計與稅收處理的差異。

【答案】

①賬面價值=200-200÷10=180

計稅基礎(chǔ)=200-200×2/10=160

②兩者的差額構(gòu)成應(yīng)納稅暫時性差異，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（180-160）×25%=5。

借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5

　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　5

查看完整問題

李老師

2020-11-10 10:00:53 6383人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動是影響利潤的。

營業(yè)利潤＝營業(yè)收入（包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入）－營業(yè)成本（包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本）－稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失-信用減值損失＋公允價值變動收益（－公允價值變動損失）＋投資收益（－投資損失）＋資產(chǎn)處置收益（－資產(chǎn)處置損失）＋其他收益-研發(fā)費(fèi)用

稅法上只承認(rèn)初始入賬價值，但是會計上承認(rèn)的是公允價值，所以這里產(chǎn)生了暫時性差異，公允價值上升，（會計上）賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

您看您能否理解，如果還有疑問歡迎您繼續(xù)提問，我們繼續(xù)探討，加油~

明天的你會感激現(xiàn)在拼命的自己，加油！

有幫助(6) 答案有問題？

相關(guān)答疑