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墊支的營運(yùn)資金和大修理支出是否需要考慮所得稅

墊支的營運(yùn)資金為什么不考慮所得稅

大修理支出為什么考慮所得稅

教材上的這兩句話不是很理解，麻煩老師幫忙解釋一下

固定資產(chǎn)更新決策 2023-12-18 13:40:12

問題來源：

（1）保留舊設(shè)備投資期現(xiàn)金流量分析
出售設(shè)備相關(guān)現(xiàn)金流量=40000+14000×25%
繼續(xù)使用舊設(shè)備喪失變現(xiàn)流量=-[40000+14000×25%]=-43500（元）
改教材，變現(xiàn)價值為60000
繼續(xù)使用舊設(shè)備喪失變現(xiàn)流量=-[60000-6000×25%]=-58500（元）
教材答案：【表6-13：投資期NCF】
保留舊機(jī)床方案　　　　　　　單位：元
項(xiàng)目
現(xiàn)金流量
年份
現(xiàn)值系數(shù)
現(xiàn)值
目前變價收入
（40000）
0
1
（40000）
變現(xiàn)凈損失減稅
（40000-54000）×25%=（3500）
0
1
（3500）
墊支營運(yùn)資金
（10000）
0
1
（10000）
（2）營業(yè)期的現(xiàn)金凈流量
間接法：稅后營業(yè)凈利潤+非付現(xiàn)成本
直接法：稅后收入-稅后付現(xiàn)成本+折舊抵稅
繼續(xù)使用舊設(shè)備營業(yè)現(xiàn)金流量的分析
營業(yè)現(xiàn)金流量=稅后收入-稅后付現(xiàn)成本+折舊抵稅
1~6年稅后營運(yùn)成本=-13000×（1-25%）=-9750（元）
第二年末大修成本=-18000×（1-25%）=-13500（元）
1~5年折舊抵稅=10000×25%=2500（元）
【提示】折舊年限應(yīng)按稅法規(guī)定年限考慮
【表6-13：營業(yè)期NCF】
保留舊機(jī)床方案　　　　　　　單位：元
項(xiàng)目
現(xiàn)金流量
年份
現(xiàn)值系數(shù)
現(xiàn)值
每年營運(yùn)成本
13000×（1-25%）=（9750）
1～6
4.355
（42461.25）
每年折舊抵稅
10000×25%=2500
1～5
3.791
9477.50
大修理費(fèi)
18000×（1-25%）=（13500）
2
0.826
（11151）
（3）終結(jié)期回收流量的分析
設(shè)備終結(jié)期回收殘值流量的分析
回收殘值流量=5500-1500×25%=5500-375=5125（元）
【表6-13：終結(jié)期NCF】
保留舊機(jī)床方案　　　　　　　單位：元
項(xiàng)目
現(xiàn)金流量
年份
現(xiàn)值系數(shù)
現(xiàn)值
殘值變價收入
5500
6
0.565
3107.5
殘值凈收益
納稅
（5500-4000）×25%=（375）
6
0.565
（211.88）
回收營運(yùn)資金
10000
6
0.565
5650
教材答案：
表6-13　　　　　　保留舊機(jī)床方案　　　　　　單位：元
項(xiàng)目
現(xiàn)金流量
年份
現(xiàn)值系數(shù)
現(xiàn)值
每年營運(yùn)成本
13000×（1-25%）=（9750）
1～6
4.355
（42461.25）
每年折舊抵稅
10000×25%=2500
1～5
3.791
9477.50
大修理費(fèi)
18000×（1-25%）=（13500）
2
0.826
（11151）
殘值變價收入
5500
6
0.565
3107.5
殘值凈收益納稅
（5500-4000）×25%=（375）
6
0.565
（211.88）
營運(yùn)資金收回
10000
6
0.565
5650
目前變價收入
（40000）
0
1
（40000）
變現(xiàn)凈損失減稅
（54000-40000）×25%=（3500）
0
1
（3500）
墊支營運(yùn)資金
（10000）
0
1
（10000）
凈現(xiàn)值
-
-
-
（89089.13）
調(diào)整后表6-13
保留舊機(jī)床方案　　　　　　　單位：元
項(xiàng)目
現(xiàn)金流量
年份
現(xiàn)值系數(shù)
現(xiàn)值
目前變價收入
（40000）
0
1
（40000）
變現(xiàn)凈損失
減稅
（54000-40000）×25%=（3500）
0
1
（3500）
墊支營運(yùn)資金
（10000）
0
1
（10000）
每年營運(yùn)成本
13000×（1-25%）=（9750）
1～6
4.355
（42461.25）
每年折舊抵稅
10000×25%=2500
1～5
3.791
9477.50
大修理費(fèi)
18000×（1-25%）=（13500）
2
0.826
（11151）
殘值變價收入
5500
6
0.565
3107.5
殘值凈收益
納稅
（5500-4000）×25%=（375）
6
0.565
（211.88）
回收營運(yùn)資金
10000
6
0.565
5650
現(xiàn)值合計
-
-
-
（89089.13）
新設(shè)備的分析：
【答案】
表6-14　　購買新機(jī)床方案　　　　　　單位：元
項(xiàng)目
現(xiàn)金流量
年份
現(xiàn)值系數(shù)
現(xiàn)值
1.設(shè)備投資
（76500）
0
1
（76500）
2.墊支營運(yùn)資金
（11000）
0
1
（11000）
3.每年稅后營運(yùn)成本
7000×（1-25%）=（5250）
1~6
4.355
（22863.75）
4.每年折舊抵稅
12000×25%=3000
1~6
4.355
13065
5.稅后大修理費(fèi)
9000×（1-25%）=（6750）
4
0.683
（4610.25）
6.殘值變價收入
6000
6
0.565
3390
7.殘值凈收益
納稅
（6000-4500）×25%=
（375）
6
0.565
（211.88）
8.營運(yùn)資金收回
11000
6
0.565
6215
凈現(xiàn)值
-
-
-
（92515.88）
決策：
購買新機(jī)床的總現(xiàn)值=-92515.88（元）
保留舊機(jī)床的總現(xiàn)值=-89089.13（元）
因此應(yīng)該繼續(xù)使用舊機(jī)床。
【提示】此處數(shù)據(jù)以講義為準(zhǔn)。
查看完整問題

孔老師

2023-12-18 13:53:07 2131人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

這里咱們通過營運(yùn)資金的公式來理解，看是否對利潤表中數(shù)據(jù)有影響，營運(yùn)資金=流動資產(chǎn)-流動負(fù)債，墊支的營運(yùn)資金不是本期的成本費(fèi)用，所以不影響利潤表中的數(shù)據(jù)，也就不存在納稅調(diào)整。也就不用考慮所得稅了。

而大修理支出一般是在發(fā)生時計入當(dāng)期損益（假設(shè)計入管理費(fèi)用），那么是影響利潤表中凈利潤的計算的，所以要考慮所得稅。

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！
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