問(wèn)題來(lái)源：
⑤依法確定的其他扣除
包括公益性捐贈(zèng)、企業(yè)年金與職業(yè)年金、商業(yè)健康保險(xiǎn)、個(gè)人養(yǎng)老金等。
a：捐贈(zèng)相關(guān)政策
個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)老年服務(wù)機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2000〕97）號(hào)規(guī)定“對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量，通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和政府部門(mén)向福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)，在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除?！?/span>
b.企業(yè)年金與職業(yè)年金
第一 企業(yè)和事業(yè)單位為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶(hù)時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。
第二 個(gè)人根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。
第三 超過(guò)本通知第一條第1項(xiàng)和第2項(xiàng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)部分，應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。
參考文件：財(cái)稅［2013］103號(hào)
c.商業(yè)保險(xiǎn)
對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為 2400元／年（200元／月）。 單位統(tǒng)一為員工購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購(gòu)買(mǎi)，按上述限額予以扣除。
參考文件：（財(cái)稅［2017］39號(hào)）
d.個(gè)人養(yǎng)老金是否繳納個(gè)人所得稅
第一 在繳費(fèi)環(huán)節(jié)，個(gè)人向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶(hù)的繳費(fèi)，按照12000元／年的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中據(jù)實(shí)扣除；
提示：取得工資薪金所得、按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅勞務(wù)報(bào)酬所得的（保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人和實(shí)習(xí)學(xué)生），其繳費(fèi)可以選擇在當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳或次年匯算清繳時(shí)在限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。取得其他勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等所得或經(jīng)營(yíng)所得的，其繳費(fèi)在次年匯算清繳時(shí)在限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
第二 在投資環(huán)節(jié)，計(jì)入個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶(hù)的投資收益暫不征收個(gè)人所得稅；
第三 在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個(gè)人領(lǐng)取的個(gè)人養(yǎng)老金，不并入綜合所得，單獨(dú)按照3%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，其繳納的稅款計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目。
提示：個(gè)人按規(guī)定領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金時(shí)，由開(kāi)立個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶(hù)所在市的商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)代扣代繳其應(yīng)繳的個(gè)人所得稅。
參考文件：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人養(yǎng)老金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第34號(hào)）。
【案例】劉寧先生20×3年1－12月每月從盛景公司取得工資薪金20000元。個(gè)人每月繳付“三險(xiǎn)一金”個(gè)人承擔(dān)3000元，子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除2000元，無(wú)其他扣除項(xiàng)目，則劉寧先生1月及2月個(gè)稅預(yù)扣預(yù)交計(jì)算如下：
【解析】 1月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝累計(jì)收入－累計(jì)免稅收入－累計(jì)減除費(fèi)用－累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除－累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除－累計(jì)依法確定的其他扣除＝20000－5000－3000－2000＝10000，對(duì)應(yīng)稅率3%1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)）－累計(jì)減免稅額－累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額
＝10000×3%＝300元
20×3年1月，盛景公司在發(fā)放工資環(huán)節(jié)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅300元。
20×3年2月
2月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝累計(jì)收入－累計(jì)免稅收入－累計(jì)減除費(fèi)用－累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除－累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除－累計(jì)依法確定的其他扣除
＝20000×2－5000×2（費(fèi)用扣除）－3000×2（三險(xiǎn)一金）－2000×2（專(zhuān)項(xiàng)附加扣除）＝20000
2月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)）－累計(jì)減免稅額－累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額
＝20000×3%－300＝300元
20×3年2月，盛景公司在發(fā)放工資環(huán)節(jié)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅300元。
查看完整問(wèn)題
程老師
2025-10-13 14:15:16 311人瀏覽
根據(jù)您提供的案例內(nèi)容，劉寧先生在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)每月扣除的 5000元，是指?jìng)€(gè)人所得稅基本減除費(fèi)用（即“起征點(diǎn)”）。
依據(jù)中國(guó)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，從2019年1月1日起，居民個(gè)人綜合所得在預(yù)扣預(yù)繳和年度匯算時(shí)，每月可以扣除5000元的基本減除費(fèi)用，全年合計(jì)為 60,000 元。
有幫助(2)
答案有問(wèn)題？
相關(guān)答疑
-
2026-02-17
-
2026-02-12
-
是不是“累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除”部分由個(gè)人在個(gè)稅app上個(gè)年度預(yù)填的數(shù)據(jù)自動(dòng)帶出，不需要幫他填寫(xiě)？
2026-01-04
-
2025-12-17
-
2025-12-17
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)