合伙企業(yè)計算個人所得稅問題
如果一個合伙企業(yè)有兩個自然人合伙人甲占25%，乙占35%，一個公司合伙人丙公司占40%。按生產(chǎn)經(jīng)營計算個人所得稅時合伙企業(yè)的收入和費用，成本是在合伙企業(yè)層面減除呢？還是把收入，費用按份額比例分給各合伙人再計算各合伙人的應(yīng)納稅所得額呢？老師能在解答時按我的例子加上收入，費用，成本編個題解答嗎？
問題來源：
應(yīng)納稅 所得額 | 企業(yè) 類型 | 稅負 | 備注 |
59.55萬（含）以下 | 公司 | 24% | 小型微利企業(yè)300萬以下，企業(yè)所得稅稅負5%，稅后繳納股息分紅個稅20%（95%×20%=19%），實際稅負24% |
個獨（合伙） | 5%-24% | 按5級超額累計稅率，最低稅率5%，59.55萬時適用35%稅率，速算扣除數(shù)65500，實際稅負24%（59.55×35%-6.55=14.29，14.29/59.55=24%) | |
結(jié)論：59.55萬以下應(yīng)納稅所得額，成立個獨企業(yè)稅負更低 | |||
應(yīng)納稅 所得額 | 企業(yè) 類型 | 稅負 | 備注 |
59.55萬-300萬（含） | 公司 | 24% | 小型微利企業(yè)300萬以下，企業(yè)所得稅稅負5%，稅后繳納股息分紅個稅20%（95%×20%=19%），實際稅負24% |
個獨 | 24%-32.81% | 按5級超額累計稅率，300萬時適用35%稅率，速算扣除數(shù)65500，實際稅負32.81% | |
結(jié)論：59.55萬-300萬應(yīng)納稅所得額，成立公司制企業(yè)稅負更低 | |||
應(yīng)納稅 所得額 | 企業(yè) 類型 | 稅負 | 備注 |
300萬以上 | 公司 | 40% | 應(yīng)納稅所得額超過300萬，不屬于小型微利企業(yè)，適用25%企業(yè)所得稅稅率，并稅后繳納20%個稅，實際稅負40% |
個獨 | 32.81%-35% | 按5級超額累計稅率，300萬時適用35%稅率，速算扣除數(shù)65500，實際稅負32.81%，金額越大約趨近于35%名義稅率 | |
結(jié)論：300萬以上應(yīng)納稅所得額，成立個獨企業(yè)稅負更低 | |||
蘇老師
2025-11-20 13:38:44 622人瀏覽
同學(xué)您好，合伙企業(yè)個人所得稅計算中收入、費用、成本的處理邏輯及案例解析
按生產(chǎn)經(jīng)營計算個人所得稅時，?合伙企業(yè)的收入、費用、成本需先在合伙企業(yè)層面統(tǒng)一減除?，再將剩余的“生產(chǎn)經(jīng)營所得”按合伙人份額比例分配給各合伙人，由合伙人分別計算個人所得稅。
一、政策依據(jù)與邏輯原理
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）等規(guī)定，合伙企業(yè)個人所得稅遵循 ?“先分后稅”? 原則：
合伙企業(yè)層面?：先以合伙企業(yè)為整體，統(tǒng)一核算“生產(chǎn)經(jīng)營所得”（即收入 - 費用 - 成本 - 稅金 - 損失等）。
合伙人層面?：再將合伙企業(yè)層面的“生產(chǎn)經(jīng)營所得”，按合伙協(xié)議約定的份額比例（或協(xié)商、實繳出資比例等規(guī)則）分配給各合伙人，作為合伙人個人的應(yīng)納稅所得額，由合伙人分別繳納個人所得稅。
二、案例模擬（結(jié)合您提供的合伙人份額）
假設(shè)某合伙企業(yè)2024年度經(jīng)營情況如下：
收入?：營業(yè)收入100萬元（含咨詢費、服務(wù)費等）。
費用?：銷售費用10萬元、管理費用15萬元、財務(wù)費用5萬元。
成本?：銷售成本30萬元（含原材料、人工等直接成本）。
合伙人份額?：自然人甲占25%、自然人乙占35%、公司丙占40%。
步驟1：合伙企業(yè)層面統(tǒng)一計算“生產(chǎn)經(jīng)營所得”
生產(chǎn)經(jīng)營所得 = 收入 - 費用 - 成本
= 100萬元 - (10萬元 + 15萬元 + 5萬元) - 30萬元
= 40萬元
步驟2：按份額比例分配給各合伙人
自然人甲：40萬元 × 25% = 10萬元
自然人乙：40萬元 × 35% = 14萬元
公司丙（企業(yè)合伙人）：40萬元 × 40% = 16萬元
步驟3：合伙人分別計算個人所得稅
自然人甲、乙?：作為自然人合伙人，需按“經(jīng)營所得”項目繳納個人所得稅。
若適用稅率（如年應(yīng)納稅所得額≤30萬元時，適用5% - 35%超額累進稅率），則：
甲應(yīng)納稅額 = 10萬元 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)
乙應(yīng)納稅額 = 14萬元 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)
公司丙?：作為企業(yè)合伙人，需按“企業(yè)所得稅”項目繳納企業(yè)所得稅（若丙為居民企業(yè)，適用25%稅率），則：
應(yīng)納稅額 = 16萬元 × 25% = 4萬元
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