控制風(fēng)險(xiǎn)低為什么審計(jì)證據(jù)多

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉子玥2026-02-10 10:59:45

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控制風(fēng)險(xiǎn)低時(shí)審計(jì)證據(jù)需求增加的原因可歸納為以下四點(diǎn)：

1.信賴內(nèi)部控制的必要性

控制風(fēng)險(xiǎn)低意味著注冊會(huì)計(jì)師更傾向于信賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制有效性。為驗(yàn)證這種信賴，需通過控制測試獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以證明控制確實(shí)運(yùn)行有效。

2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的反向關(guān)系

根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型(審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn))，當(dāng)控制風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，若要保持整體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不變，檢查風(fēng)險(xiǎn)需相應(yīng)提高。因此，需通過更多控制測試證據(jù)來降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

3.實(shí)質(zhì)性程序的減少

有效控制可降低實(shí)質(zhì)性程序的范圍?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)低時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可減少實(shí)質(zhì)性測試，轉(zhuǎn)而依賴控制測試獲取證據(jù)，從而間接增加控制測試所需證據(jù)量。

4.證據(jù)充分性的要求

控制風(fēng)險(xiǎn)低僅是預(yù)期，需通過實(shí)際測試驗(yàn)證。高權(quán)威性來源明確指出，控制風(fēng)險(xiǎn)低時(shí)需“獲取更多可信賴的證據(jù)”以支持控制有效性的結(jié)論。

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