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居民個(gè)人其他所得何時(shí)繳納稅款怎么確定

居民個(gè)人其他所得稅款什么時(shí)候繳納，是取得收入時(shí)繳納還是匯算清繳時(shí)繳納？

居民個(gè)人所得稅核算要點(diǎn) 2025-12-16 20:41:46

問題來源：

6.居民個(gè)人其他所得稅款計(jì)算

項(xiàng)目	應(yīng)納稅所得額及稅額
財(cái)產(chǎn)租賃所得	（1）收入不超4000元：（收入－800－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－800元修繕費(fèi)）×20% （2）收入超過4000元：（收入－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－800元修繕費(fèi)）×（1－20%）×20%
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	（每次收入－財(cái)產(chǎn)原值－合理稅費(fèi)）×20%
利息、股息、紅利所得	每次收入×20%
偶然所得	每次收入×20%

7.非居民個(gè)人如何納稅？

（1）非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

（2）應(yīng)納稅所得額計(jì)算方法

所得項(xiàng)目	應(yīng)納稅所得額
工資薪金	每月收入－5000元
勞務(wù)報(bào)酬	每次收入×（1－20%）
特許權(quán)使用費(fèi)	每次收入×（1－20%）
稿酬所得	每次收入×（1－20%）×70% （與居民納稅人超4000元確定的應(yīng)納稅所得額一致，所查稅率表不一致而已）

（3）【案例】Tom為非居民個(gè)人，取得勞務(wù)報(bào)酬所得30000元，則這筆所得應(yīng)扣繳稅額為：

＝30000×（1－20%）＝24000×20%－1410＝3390元

級(jí)數(shù)	應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過3000元的	3	0
2	超過3000元至12000元的部分	10	210
3	超過12000元至25000元的部分	20	1410
4	超過25000元至35000元的部分	25	2660
5	超過35000元至55000元的部分	30	4410
6	超過55000元至80000元的部分	35	7160
7	超過80000元的部分	45	15160

8.代扣代繳個(gè)人所得稅

（1）未做代扣代繳對(duì)企業(yè)的影響

①《稅收征管法》：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款；扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處于1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處于1－5萬元的罰款。

②對(duì)納稅信用的影響

未按規(guī)定期限代扣代繳一次扣5分。

參考文件：國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第48號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式（試行）》的公告附件。

③扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

（2）哪些所得支付方無需代扣代繳

①經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅不需要代扣代繳。例如個(gè)人承包建筑勞務(wù)，按照“經(jīng)營(yíng)所得”申報(bào)繳納個(gè)稅，支付方無需替對(duì)方代扣代繳，由個(gè)人自行申報(bào)繳納。

②對(duì)個(gè)人取得企業(yè)派發(fā)的且用于購買該企業(yè)商品（產(chǎn)品）或服務(wù)才能使用的非現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，包括各種消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等，以及個(gè)人因購買該企業(yè)商品或服務(wù)達(dá)到一定額度而取得企業(yè)返還的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包。

③企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅：

a.企業(yè)通過價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；

b.企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等；

c.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。

（如超市的會(huì)員卡積分換禮品、電訊企業(yè)話費(fèi)積分換禮品等）

（3）特別關(guān)注以下事項(xiàng)需要代扣代繳個(gè)人所得稅

企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得	偶然所得	全額×20%
企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得	偶然所得	全額×20%
企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得	偶然所得	全額×20%