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匯算需補(bǔ)稅不超400元免清繳何時需繳稅款

匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的不需做匯算清繳，那需要補(bǔ)的稅款什么時候繳納呢？

居民個人所得稅核算要點(diǎn) 2025-12-16 20:32:31

問題來源：

5.綜合所得匯算清繳
（1）應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額＝｛（綜合所得收入額－60000元－“三險一金”等專項(xiàng)扣除－子女教育等專項(xiàng)附加扣除－依法確定的其他扣除－符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率－速算扣除數(shù)｝－已預(yù)繳稅額
收入額
①工資薪金：100%
②勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)：按收入的80%
③稿酬所得：收入的56%
（2）無需辦理匯算清繳的情形
①匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；
②匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；
③已預(yù)繳稅額與匯算應(yīng)納稅額一致的；
④符合退稅條件但不申請退稅的。
（3）需要辦理匯算清繳的情形
①已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請退稅的；
②取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補(bǔ)稅金額超過400元的。
因適用所得項(xiàng)目錯誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成少申報或者未申報綜合所得的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實(shí)辦理匯算。
（4）應(yīng)做未做個人所得稅綜合所得匯算清繳對個人的影響
年度匯算需補(bǔ)稅的納稅人，年度匯算期結(jié)束后未足額補(bǔ)繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法加收滯納金，并在其《個人所得稅納稅記錄》中予以標(biāo)注。
納稅人因申報信息填寫錯誤造成年度匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。
（5）【案例】李先生在甲企業(yè)任職，20×4年1月－12月每月在甲企業(yè)取得工資薪金收入16000元，無免稅收入，每季度最后一個月取得30000元季度考核獎金收入；每月個人承擔(dān)繳納三險一金3200元，每月可以辦理的專項(xiàng)附加扣除為3000元，無其他扣除。另外，20×4年3月取得勞務(wù)報酬收入3000元，稿酬收入2000元，6月取得勞務(wù)報酬收入30000元，特許權(quán)使用費(fèi)收入2000元。
【解析】①工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳計算
a.20×4年1月：1月累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝累計收入－累計免稅收入－累計基本減除費(fèi)用－累計專項(xiàng)扣除－累計專項(xiàng)附加扣除－累計依法確定的其他扣除＝16000－5000－3200－3000＝4800元，對應(yīng)稅率為3%1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)）－累計減免稅額－累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額＝4800×3%＝144元20×4年1月，甲企業(yè)在發(fā)放工資環(huán)節(jié)按照上述規(guī)則計算并預(yù)扣個人所得稅144元。
b.20×4年2月，甲企業(yè)在申報期內(nèi)按照新稅法申報個人所得稅，以預(yù)扣預(yù)繳方法計算出的144元為李先生進(jìn)行預(yù)繳個人所得稅申報。
20×4年2月，李先生在甲企業(yè)取得工資薪金收入16000元，無免稅收入，繳納三險一金等共計3200元，可以辦理的專項(xiàng)附加扣除為3000元，無其他扣除。
累計預(yù)繳應(yīng)納稅所得計算
?累計收入＝截至當(dāng)前月份累計支付的工資薪金所得收入額
＝16000＋16000＝32000元
?累計免稅收入＝0
?累計基本減除費(fèi)用＝5000元／月×當(dāng)前月份
＝5000×2＝10000元
?累計專項(xiàng)扣除＝截至當(dāng)前月份累計專項(xiàng)扣除
＝3200＋3200＝6400元
?累計專項(xiàng)附加扣除＝截至當(dāng)前月份累計專項(xiàng)附加扣除
＝3000+3000＝6000元
?累計依法確定的其他扣除＝0
2月累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝累計收入－累計免稅收入－累計基本減除費(fèi)用－累計專項(xiàng)扣除－累計專項(xiàng)附加扣除－累計依法確定的其他扣除
＝32000－10000－6400－6000＝9600元，對應(yīng)稅率為3%
2月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)）－累計減免稅額－累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額
＝9600×3%－144＝288－144＝144元
20×4年2月，甲企業(yè)在發(fā)放工資環(huán)節(jié)按照上述規(guī)則計算并預(yù)扣個人所得稅144元
3月累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝累計收入－累計免稅收入－累計基本減除費(fèi)用－累計專項(xiàng)扣除－累計專項(xiàng)附加扣除－累計依法確定的其他扣除
＝16000×3＋30000－5000×3－3200×3－3000×3＝44400×10%－2520＝1920元
3月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)）－累計減免稅額－累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額
＝（ 44400×10%－2520 ）－144－144＝1632元
20×4年1－12月工資薪金個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳計算表（單位：元）
月份
工資薪金收入
季度獎金
費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)
專項(xiàng)
扣除
專項(xiàng)附加扣除
應(yīng)納稅所得額
稅率
速算扣除數(shù)
累計應(yīng)納稅額
當(dāng)月應(yīng)納稅額
1月
16000
5000
3200
3000
4800
3%
0
144
144
2月
16000
5000
3200
3000
4800
3%
0
288
144
累計
32000
10000
6400
6000
9600
3%
0
288
144
3月
16000
30000
5000
3200
3000
累計
48000
30000
15000
9600
9000
44400
10%
2520
1920
1632
4月
16000
5000
3200
3000
累計
64000
30000
20000
12800
12000
49200
10%
2520
2400
480
5月
16000
5000
3200
3000
累計
80000
30000
25000
16000
15000
54000
10%
2520
2880
480
6月
16000
30000
5000
3200
3000
累計
96000
60000
30000
19200
18000
88800
10%
2520
6360
3480
7月
16000
5000
3200
3000
累計
112000
60000
35000
22400
21000
93600
10%
2520
6840
480
8月
16000
5000
3200
3000
累計
128000
60000
40000
25600
24000
98400
10%
2520
7320
480
9月
16000
30000
5000
3200
3000
累計
144000
90000
45000
28800
27000
133200
10%
2520
10800
3480
10月
16000
5000
3200
3000
累計
160000
90000
50000
32000
30000
138000
10%
2520
11280
480
11月
16000
5000
3200
3000
累計
176000
90000
55000
35200
33000
142800
10%
2520
11760
480
12月
16000
30000
5000
3200
3000
累計
192000
120000
60000
38400
36000
177600
20%
16920
18600
6840
②其他綜合所得（勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得）預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅計算
a.20×4年3月，取得勞務(wù)報酬收入3000元，稿酬收入2000元
?計算勞務(wù)報酬所得預(yù)繳個人所得稅：勞務(wù)報酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額（3000－800）×20%＝440元
?計算稿酬所得預(yù)繳個人所得稅：稿酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額（稿酬所得的收入額減按百分之七十計算）。
（2000－800）×70%×20%＝168元
李先生3月工資薪金收入預(yù)扣預(yù)繳稅款為1632元，3月合計預(yù)扣預(yù)繳：1632＋440＋168＝2240元
b.20×4年6月，取得勞務(wù)報酬30000元，特許權(quán)使用費(fèi)所得2000元
?計算勞務(wù)報酬收入預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅｛30000×（1－20%）｝×30%－2000＝5200元
?計算特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅（2000－800）×20%＝240元
李先生6月工資薪金收入預(yù)扣預(yù)繳稅款為3480元，6月合計預(yù)扣預(yù)繳：3480＋5200＋240＝8920元
③匯算清繳
a.收入額計算
?工資薪金收入額＝192000（工資）＋120000（季度考核獎金）
?勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
?勞務(wù)報酬收入額＝（3000＋30000）×（1－20%）
?稿酬收入額＝2000×（1－20%）×70%
?特許權(quán)使用費(fèi)收入額＝2000×（1－20%）
?收入額＝192000＋120000＋（3000＋30000）×（1－20%）＋2000×（1－20%）×70%＋2000×（1－20%）＝341120元
b.稅額計算
居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！?/span>
應(yīng)納稅所得額＝341120－60000－38400－36000＝206720元
應(yīng)納稅額＝206720×20%－16920＝24424元
已交：18600＋440＋168＋5200＋240＝24648元
應(yīng)退：24648－24424＝224元
c.假設(shè)李先生20×4年可扣符合專項(xiàng)附加扣除條件的大病醫(yī)療支出60000元。則：
收入額＝341120元
應(yīng)納稅所得額＝341120－60000－38400－36000－60000＝146720元
應(yīng)納稅額＝146720×20%－16920＝12424元
已交：18600＋440＋168＋5200＋240＝24648元
應(yīng)退：24648－12424＝12224元
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蘇老師

2025-12-17 18:30:30 375人瀏覽

同學(xué)您好，根據(jù)現(xiàn)行政策，居民個人在辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳時，若需補(bǔ)稅金額不超過400元，且已依法預(yù)繳稅款，可免于辦理匯算清繳，無需補(bǔ)繳該筆稅款。這一政策適用于2024至2027年期間。

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