企業(yè)有零申報的情況，是否會影響評價為A級納稅人？
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職場陪伴根據(jù)《納稅信用管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告 2014 年第 40 號)及《納稅信用評價指標和評價方式(試行)》(國家稅務總局公告 2014 年第 48 號)，零申報本身并非 A 級納稅人的 “絕對禁區(qū)”，關鍵看零申報是否 “合規(guī)”“頻繁”，以及是否伴隨其他失信行為。本文結合政策細節(jié)與實務案例，拆解零申報對 A 級評價的影響，幫企業(yè)精準判斷自身情況。
一、先明確：什么是 “合規(guī)零申報”?哪些屬于 “違規(guī)零申報”?
零申報的合規(guī)性是判斷其是否影響 A 級評價的前提。稅務機關對零申報的界定有明確標準，并非 “無稅可繳” 就等同于合規(guī)零申報。
(一)合規(guī)零申報：3 類情形不觸發(fā)信用風險
合規(guī)零申報需滿足 “真實、合法、無隱瞞” 原則，主要包括以下 3 類情況：
籌建期零申報：企業(yè)已辦理稅務登記但處于籌建階段(如裝修廠房、采購設備)，未開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，無應稅收入、無應納稅額，按規(guī)定進行零申報;
例：某制造業(yè)企業(yè) 2025 年 3 月注冊，4-6 月進行廠房裝修，未取得銷售收入，每月按 “零申報” 處理，屬于合規(guī)情形。
季節(jié)性經(jīng)營零申報：部分行業(yè)(如農(nóng)業(yè)、旅游業(yè))受季節(jié)影響，淡季無經(jīng)營收入，按實際情況零申報;
例：某旅行社每年 1-2 月為淡季，無旅游團收入，期間進行零申報，3 月旺季恢復正常申報，屬于合規(guī)情形。
政策免稅導致零申報：企業(yè)取得應稅收入，但符合增值稅、企業(yè)所得稅免稅政策(如小微企業(yè)月銷售額≤10 萬元免征增值稅)，實際應納稅額為零，按 “免稅申報” 而非 “零申報”(需在申報表中填列 “免稅銷售額”，而非全部填零)，本質是合規(guī)的 “零應納稅額申報”。
(二)違規(guī)零申報：4 類情形直接影響信用評價
以下零申報因違反稅法規(guī)定，會被認定為 “失信行為”，直接扣減納稅信用分，進而影響 A 級評價：
隱瞞收入虛假零申報：有實際經(jīng)營收入但不開票、不記賬，故意進行零申報(如某商貿企業(yè)當月銷售 100 萬元未入賬，按零申報處理);
進項稅額留抵導致零申報但未合規(guī)填報：一般納稅人因進項稅額大于銷項稅額形成留抵，應在申報表中填列 “留抵稅額”，若直接全部填零按 “零申報” 處理，屬于申報不規(guī)范;
享受優(yōu)惠未備案零申報：未按規(guī)定向稅務機關備案免稅、減稅政策，擅自以 “零申報” 代替優(yōu)惠申報(如某高新技術企業(yè)未備案研發(fā)費用加計扣除，直接零申報企業(yè)所得稅);
長期零申報且無合理理由：連續(xù) 3 個月以上或一年內累計 6 個月以上零申報，且無法提供 “籌建期證明”“季節(jié)性經(jīng)營說明” 等合理依據(jù)(如某空殼公司無實際經(jīng)營，長期零申報)。
二、A 級納稅人評價指標：零申報影響哪些關鍵得分項?
A 級納稅人的評價標準為 “年度納稅信用得分≥90 分”，零申報主要通過以下 3 個評價指標影響得分，不同情形扣分規(guī)則不同：
(一)指標 1：“申報準確率”(分值 15 分)—— 違規(guī)零申報直接扣分
“申報準確率” 主要考核申報表填寫的真實性、完整性，違規(guī)零申報會直接扣減該指標分數(shù)：
隱瞞收入虛假零申報：屬于 “虛假申報”，每次扣 11 分(納稅信用評價中，單次扣分≥10 分的行為，基本無緣 A 級，因滿分僅 100 分，扣 11 分后最高得 89 分);
申報不規(guī)范零申報(如留抵稅額未填報、免稅未備案)：屬于 “未按規(guī)定填報申報表”，每次扣 3 分;
合規(guī)零申報：如實填報 “無應稅收入”“免稅銷售額” 等信息，不扣分。
案例：某企業(yè) 2025 年因 3 次隱瞞收入虛假零申報，每次扣 11 分，僅該指標就扣 33 分，年度信用得分 67 分，直接降至 B 級，無法評為 A 級。
(二)指標 2：“納稅申報情況”(分值 10 分)—— 長期零申報間接扣分
該指標考核 “按期申報率”“申報資料完整性”，長期零申報若伴隨 “逾期申報” 或 “資料不完整”，會間接扣分：
長期零申報 + 逾期申報：即使無應納稅額，未在規(guī)定期限內申報(如次月 15 日后申報)，每次扣 2 分;
長期零申報 + 資料不全：無法提供 “籌建期合同”“淡季經(jīng)營數(shù)據(jù)” 等證明材料，稅務機關可按 “無合理理由零申報” 扣 3 分 / 次。
注意：若長期零申報但 “按期申報” 且 “資料完整”，并能提供合理依據(jù)(如稅務局備案的籌建期證明)，該指標不扣分。
(三)指標 3：“稅(費)款繳納情況”(分值 20 分)—— 零申報不直接影響，但需警惕 “欠稅零申報”
該指標主要考核是否按期繳納稅款，零申報因 “應納稅額為零”，本身不直接影響該指標得分，但需注意：
若企業(yè)存在欠繳稅款(如往期稅款未結清)，卻以 “零申報” 掩蓋欠稅事實，屬于 “欠稅未繳”，每次扣 5 分(欠稅 5 萬元以上的，每次扣 11 分);
合規(guī)零申報且無欠稅，該指標不扣分。
三、不同零申報場景對 A 級評價的影響：4 類案例清晰判斷
結合上述政策與指標，不同零申報場景對 A 級評價的影響差異顯著，以下 4 類典型案例可幫助企業(yè)自我判斷：
場景 1：籌建期 6 個月合規(guī)零申報 —— 不影響 A 級評價
案例：某科技企業(yè) 2025 年 1-6 月為籌建期，無收入、無應納稅額，每月按期進行零申報，并向稅務局提交 “籌建期備案表” 及廠房租賃合同、設備采購合同等證明材料。
評價影響：零申報合規(guī)，“申報準確率”“納稅申報情況” 指標均不扣分，若其他指標(如按期繳款、發(fā)票管理)無扣分，年度得分≥90 分，可評為 A 級。
場景 2：季節(jié)性 3 個月零申報 + 按期申報 —— 不影響 A 級評價
案例：某農(nóng)業(yè)企業(yè)每年 12 月 - 次年 2 月為淡季，無農(nóng)產(chǎn)品銷售收入，期間按期零申報，3 月旺季恢復正常申報，能提供當?shù)剞r(nóng)業(yè)部門出具的 “季節(jié)性經(jīng)營報告”。
評價影響：零申報有合理理由且按期完成，無扣分，不影響 A 級評價。
場景 3：1 次虛假零申報(隱瞞收入)—— 直接無緣 A 級
案例：某商貿企業(yè) 2025 年 5 月銷售貨物 50 萬元未入賬，故意零申報，被稅務機關通過 “發(fā)票開具數(shù)據(jù)” 與 “申報數(shù)據(jù)” 比對發(fā)現(xiàn)，認定為 “虛假申報”，扣 11 分。
評價影響：單次扣 11 分后，年度最高得分 = 100-11=89 分<90 分，直接無法評為 A 級。
場景 4：連續(xù) 6 個月零申報且無合理理由 —— 扣 3 分，仍有機會評 A 級
案例：某服務企業(yè) 2025 年 1-6 月零申報，無法提供籌建期、季節(jié)性經(jīng)營等證明，稅務機關按 “無合理理由長期零申報” 扣 3 分。
評價影響：扣 3 分后年度得分 = 100-3=97 分≥90 分，若其他指標無扣分，仍可評為 A 級;若同時存在 “逾期申報”(扣 2 分)，總得分 = 97-2=95 分，仍符合 A 級標準。
四、合規(guī)建議：零申報企業(yè)如何保住 A 級納稅人資格?
若企業(yè)存在零申報情況，可通過以下 4 點操作，降低對 A 級評價的影響：
(一)區(qū)分 “零申報” 與 “免稅申報”，避免填報錯誤
有免稅收入時，需在申報表中填列 “免稅銷售額”(如增值稅申報表第 10 欄 “小微企業(yè)免稅銷售額”)，而非全部填零;
有進項稅額留抵時，需在申報表中填列 “上期留抵稅額”“本期留抵稅額”，按 “有稅申報” 流程填報，避免直接零申報。
(二)長期零申報提前備案，留存證明材料
籌建期零申報：在開始零申報前，向主管稅務機關提交 “籌建期備案表”，附營業(yè)執(zhí)照、廠房租賃合同、公司章程等證明材料;
季節(jié)性零申報：提前向稅務局說明經(jīng)營周期，留存 “淡季業(yè)務數(shù)據(jù)”“行業(yè)協(xié)會證明” 等，以備核查。
(三)避免頻繁零申報，縮短零申報周期
籌建期企業(yè)盡量控制零申報時長，避免超過 6 個月(可通過 “加速籌建進度”“提前開展試運營” 等方式縮短零申報周期);
季節(jié)性經(jīng)營企業(yè)可通過 “拓展淡季業(yè)務”(如旅行社淡季推出 “本地游” 產(chǎn)品)減少零申報次數(shù)。
(四)定期自查零申報合規(guī)性，及時糾正錯誤
每月申報前核查 “是否有未入賬收入”“是否有未備案優(yōu)惠政策”，避免虛假零申報;
若發(fā)現(xiàn)往期違規(guī)零申報(如遺漏免稅備案)，及時向稅務機關申請更正申報，補繳稅款(若有)，爭取 “不予扣分” 或 “減輕扣分”。
政策來源于：天津稅務公眾號
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關內容僅供參考，如有異議請以官方更新內容為準。
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