問題來源：
總結(jié)對比情形 | 稅務(wù)處理 |
僅轉(zhuǎn)讓實物資產(chǎn) | 征收增值稅 |
資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人 | 不屬于增值稅征稅范圍 |
鏈接（一）不征收增值稅的情形（★★★必背必記）
不征收增值稅 | 1.融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅應稅范圍，不征收增值稅 （說明：由于出售資產(chǎn)只是過渡行為，所以出售資產(chǎn)不屬于增值稅應稅范圍，整體售后回租業(yè)務(wù)按金融服務(wù)征稅） |
2.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金，不征收增值稅 | |
3.藥廠后續(xù)免費提供給患者使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于視同銷售范圍 | |
4.按國家指令無償提供的航空運輸、鐵路運輸服務(wù)屬于公益服務(wù)范圍，不征收增值稅 | |
5.資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅征稅范圍★ | |
6.存款利息不征收增值稅★ | |
7.被保險人獲得的保險賠付不征收增值稅★ |
提示非保本投資收益（如股息紅利收益）、未上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益也不屬于增值稅征稅范圍。（★★★必背必記）
（二）分類征收情形（★★必背必記）
類別 | 征收增值稅 | 不征收增值稅 |
罰沒物品 | 經(jīng)營單位、指定銷售單位等納入正常銷售渠道銷售 | 執(zhí)罰部門和單位 上繳財政 |
財政補貼（★★★計算） | 納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅 | 納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入 |
單用途卡（多用途卡類似） | （1）銷售方（出售商品、提供服務(wù)）：持卡人使用單用途卡購買貨物或服務(wù)，銷售方應按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅（專用/普通）發(fā)票 | 售卡方（售卡）：銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅 |
單用途卡 （多用途卡類似） | （2）售卡方（收傭）：因發(fā)行或者銷售單用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費、結(jié)算費、服務(wù)費、管理費等收入，應按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅（一般情況6%商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀代理服務(wù)） | 同上 |
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AI智能答疑老師
2025-06-15 15:12:42 1216人瀏覽
您提到融資性售后回租涉及增值稅之外，還會涉及企業(yè)所得稅，因為在資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓過程中可能產(chǎn)生收益或損失需要計入稅務(wù)處理，同時租賃支付的租金部分被視為利息支出，影響企業(yè)所得稅的計算。
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