關(guān)聯(lián)方關(guān)系包括哪些

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷 2026-01-16 14:00:31

精選回答

東奧注冊會計師

2026-01-16 14:00:31

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第36號——關(guān)聯(lián)方披露》及審計準(zhǔn)則的規(guī)定，關(guān)聯(lián)方關(guān)系主要指一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的?gòu)成關(guān)聯(lián)方。具體包括以下類型：（1）該企業(yè)的母公司；（2）該企業(yè)的子公司；（3）與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)；（4）對該企業(yè)實施共同控制的投資方；（5）對該企業(yè)施加重大影響的投資方；（6）該企業(yè)的合營企業(yè)；（7）該企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)；（8）該企業(yè)的主要投資者個人及與其關(guān)系密切的家庭成員；（9）該企業(yè)或其母公司的關(guān)鍵管理人員及與其關(guān)系密切的家庭成員；（10）該企業(yè)主要投資者個人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他企業(yè)。

審計中對關(guān)聯(lián)方的識別與風(fēng)險評估

注冊會計師在審計中必須對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易保持高度職業(yè)懷疑。根據(jù)審計準(zhǔn)則，注冊會計師應(yīng)實施的風(fēng)險評估程序包括：1. 項目組內(nèi)部討論：重點討論關(guān)聯(lián)方關(guān)系性質(zhì)、未披露關(guān)聯(lián)方的可能跡象及舞弊風(fēng)險。2. 詢問管理層：獲取關(guān)聯(lián)方清單及其變化、關(guān)系性質(zhì)以及本期交易情況。3. 了解相關(guān)內(nèi)部控制：包括識別、授權(quán)、批準(zhǔn)及披露關(guān)聯(lián)方交易的控制。若控制缺失或無效，可能影響審計范圍。此外，注冊會計師需檢查會議紀(jì)要、銀行詢證函等文件，對異常交易（如復(fù)雜股權(quán)安排、異常折扣銷售）保持警覺，并將超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易直接評估為特別風(fēng)險。

關(guān)聯(lián)方交易披露的審計應(yīng)對

當(dāng)識別出關(guān)聯(lián)方交易后，注冊會計師的應(yīng)對措施包括：1. 評價會計處理和披露：確認(rèn)交易是否按適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)進(jìn)行恰當(dāng)會計處理和披露，關(guān)注商業(yè)理由、交易條款是否合理，披露是否具有可理解性。2. 應(yīng)對特別風(fēng)險：對存在支配性影響的關(guān)聯(lián)方或舞弊風(fēng)險，可實施函證、檢查合同、背景調(diào)查等程序。3. 獲取書面聲明：要求管理層和治理層聲明已披露全部已知關(guān)聯(lián)方及其交易，并已進(jìn)行恰當(dāng)會計處理。4. 與治理層溝通：當(dāng)發(fā)現(xiàn)未披露的重大關(guān)聯(lián)方交易、未經(jīng)授權(quán)的交易或披露分歧時，應(yīng)及時與治理層溝通。若管理層有意不披露，可能表明存在舞弊，注冊會計師需評估對審計意見的影響。

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