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問(wèn)業(yè)務(wù)3和業(yè)務(wù)5，計(jì)稅問(wèn)題。

業(yè)務(wù)3：金首飾是在零售環(huán)節(jié)征稅，為什么這個(gè)題目要在委托加工環(huán)節(jié)征收？業(yè)務(wù)5：實(shí)際交付百分之50，為什么計(jì)稅基礎(chǔ)是按百分之百？

金銀首飾銷售額的確定 2026-01-26 13:41:59

問(wèn)題來(lái)源：

喜兒金店是增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)金銀首飾零售業(yè)務(wù)，并兼營(yíng)金銀首飾的來(lái)料加工、翻新改制、以舊換新等業(yè)務(wù)。2024年8月該企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）將金銀首飾與外購(gòu)鍍金首飾組成成套消費(fèi)品對(duì)外銷售，取得含稅銷售收入58500元。
（2）通過(guò)以舊換新方式，用足金戒指100克（含稅零售價(jià)每克160元），從消費(fèi)者手中換回足金舊戒指100克，作價(jià)15181元，向消費(fèi)者收取差價(jià)款819元。
（3）接受消費(fèi)者委托加工金項(xiàng)鏈兩條，收到含稅加工費(fèi)585元，無(wú)同類金項(xiàng)鏈銷售價(jià)格。黃金材料成本3300元，當(dāng)月加工完成并將加工好的項(xiàng)鏈交還委托人。
（4）銷售首飾套裝取得含稅收入117000元（其中金銀首飾80000元，瑪瑙首飾37000元），隨同首飾銷售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物含稅收入2340元。
（5）獎(jiǎng)勵(lì)職工一批市場(chǎng)含稅零售價(jià)為11.3萬(wàn)元的金銀首飾，8月將其中50%已經(jīng)實(shí)際交付給員工。
（6）修理金銀首飾取得含稅收入2.34萬(wàn)元，零售鍍金首飾取得收入7.02萬(wàn)元。
（金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為5%）。
則下列說(shuō)法正確的有（）。

A、業(yè)務(wù)（1）和業(yè)務(wù)（2）總計(jì)應(yīng)納消費(fèi)稅2624.74元

B、業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納消費(fèi)稅200.93元

C、業(yè)務(wù)（4）和業(yè)務(wù)（5）總計(jì)應(yīng)納消費(fèi)稅7780.53元

D、業(yè)務(wù)（6）無(wú)須繳納消費(fèi)稅

正確答案：A,B,C,D

答案分析：（1）金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售，應(yīng)按收入全額計(jì)算消費(fèi)稅。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納消費(fèi)稅=58500÷（1+13%）×5%=2588.50（元）。（2）納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納消費(fèi)稅=819÷（1+13%）×5%=36.24（元）。業(yè)務(wù)（1）和業(yè)務(wù)（2）總計(jì)應(yīng)納消費(fèi)稅=2588.50+36.24=2624.74（元）。
（3）帶料加工的金銀首飾，沒(méi)有受托方同類金銀首飾銷售價(jià)格，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。
業(yè)務(wù)（3）消費(fèi)稅=[3300+585/（1+13%）]÷（1-5%）×5%=200.93（元）。
（4）金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售，應(yīng)按收入全額計(jì)算消費(fèi)稅。
業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納消費(fèi)稅=（80000+37000+2340）÷（1+13%）×5%=5280.53（元）。
（5）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天。
業(yè)務(wù)（5）應(yīng)納消費(fèi)稅=11.3÷（1＋13%）×5%×1/2×10000＝2500（元）。
業(yè)務(wù)（4）和業(yè)務(wù)（5）總計(jì)應(yīng)納消費(fèi)稅=5280.53+2500=7780.53（元）。
（6）修理、清洗金銀首飾不征收消費(fèi)稅。鍍金首飾不屬于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾范圍，不在零售環(huán)節(jié)計(jì)征消費(fèi)稅。

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喬老師

2026-01-26 15:14:26 339人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

委托加工是指委托方提供原材料，受托方提供加工服務(wù)的業(yè)務(wù)，需要區(qū)分委托方是不是具有零售資質(zhì)：如果委托方是經(jīng)批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位的話，委托加工金銀首飾的業(yè)務(wù)屬于金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，受托方不繳納消費(fèi)稅，也不需要代收代繳消費(fèi)稅（此時(shí)委托方也不是納稅人），而是由委托方收回金銀首飾之后在零售環(huán)節(jié)繳納金銀首飾的消費(fèi)稅；但是如果委托方不具有零售資質(zhì)，那么看作是受托方零售金銀首飾計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

本題業(yè)務(wù)（3）是接受“消費(fèi)者”委托，消費(fèi)者是沒(méi)有金銀首飾零售資質(zhì)的，所以這個(gè)業(yè)務(wù)是看成“金店零售金銀首飾”，所以交消費(fèi)稅哈。不是說(shuō)在委托加工環(huán)節(jié)，這個(gè)其實(shí)是相當(dāng)于金店生產(chǎn)、零售給消費(fèi)者了，所以金店要交零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。

2、

沒(méi)有按100%的啊，是按照50%的哈

本題答案：自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天。

業(yè)務(wù)（5）應(yīng)納消費(fèi)稅=11.3÷（1＋13%）×5%×1/2×10000＝2500（元）。（×1/2——是代表50%實(shí)際交付的部分才交稅，不是100%都交稅哈）

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