計(jì)算境外所得稅抵免，涉及境外分支機(jī)構(gòu)虧損
在計(jì)算境外所得稅抵免時(shí)，如果境外分支機(jī)構(gòu)發(fā)生虧損，要以負(fù)數(shù)形式還是取零計(jì)入境外應(yīng)納稅所得額？是否要考慮分國不分項(xiàng)、不分國不分項(xiàng)的不同處理？
喬老師
2025-04-12 13:11:04 1046人瀏覽
尊敬的學(xué)員，您好：
境外分支機(jī)構(gòu)的虧損，不能抵減境內(nèi)機(jī)構(gòu)的盈利。需要考慮分國不分項(xiàng)和不分國不分項(xiàng)。
如果是分國不分項(xiàng)，那么境外分支機(jī)構(gòu)的虧損也不能抵減其他國家或地區(qū)分支機(jī)構(gòu)的盈利。即此時(shí)，分支機(jī)構(gòu)的虧損不抵減其他國家的境外所得。也可以理解為按0計(jì)算。總之是不能影響境內(nèi)的盈利和其他境外國家的盈利的。
如果是不分國不分項(xiàng)，那么不同國家的境外分支機(jī)構(gòu)的虧損可以相互彌補(bǔ)，此時(shí) ，以境外分支機(jī)構(gòu)總的所得（正負(fù)所得相加）計(jì)入境外所得。但是如果相互彌補(bǔ)之后還是虧損的，那么仍然不能抵減境內(nèi)盈利，此時(shí)可以理解為境外所得為0，境內(nèi)盈利額（所得額）按規(guī)定計(jì)算納稅。
每天努力，就會(huì)看到不一樣的自己，加油！
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