外購產(chǎn)品用于福利視同銷售，稅前扣除是否包含？
老師，您好：
外購產(chǎn)品用于福利或送人，視同銷售增加收入的扣除基礎(chǔ)，是否按公允價值列為對應(yīng)福利費或廣宣費，計算稅前扣除限額？
問題來源：
2021年3月，甲酒廠將自產(chǎn)的葡萄酒和當(dāng)月外購的微波爐作為福利發(fā)放給職工，其中葡萄酒的成本為25萬元，公允價值為30萬元（不含稅）；微波爐的公允價值為40萬元（不含稅）。根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，該酒廠發(fā)放上述福利應(yīng)確認(rèn)的收入是（ ?。┤f元。
A.25
B.30
C.40
D.70
手寫板
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【答案】D 【解析】自制和外購的資產(chǎn)用于視同銷售情形的，應(yīng)按公允價值確定銷售收入。該酒廠發(fā)放福利應(yīng)作視同銷售處理，確認(rèn)的收入=30+40=70（萬元）。 |
孔老師
2022-06-05 20:12:31 2097人瀏覽
尊敬的學(xué)員您好：
是的。您的理解正確。外購產(chǎn)品用于福利或贈送，企業(yè)所得稅上一般按公允價值視同銷售確認(rèn)收入，該視同銷售收入屬于銷售（營業(yè)）收入范疇，可以作為計算招待費、廣宣費扣除限額的基數(shù)。銷售（營業(yè)）收入包括會計上的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和稅法上的視同銷售收入。
用于職工福利，會計上記職工福利費科目，可以在工資總額14%的扣除限額內(nèi)進行稅前扣除。
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