外購進項稅中轉出的1萬元是否算多扣？

問進項稅42萬，請問，進項稅42萬，其中內部產生37萬，外購產生5萬，應該只有外購部分原材料的非正常損失才做進項稅額轉出吧，也就是損失的1萬進項稅額應該是被包含在外購的5萬里，老師說加計抵減不包含外購的進項稅，那答案計算加計抵減的進項稅=42-5-1=36，已經扣了5萬元的外購進項稅，為什么還要把外購進項稅里轉出的1萬元扣除，這樣會不會多扣了？

應納稅額的計算（一般計稅方法） 2025-04-11 13:10:04

問題來源：

例題·單選題

　某集成電路企業(yè)系增值稅一般納稅人，在享受加計抵減政策的集成電路企業(yè)名單之內。2024年12月該企業(yè)銷售集成電路產品取得不含增值稅銷售額400萬元，發(fā)生進項稅42萬元（含外購芯片進項稅5萬元），由于管理不善導致原材料發(fā)生非正常損失，需作進項稅轉出1萬元，則該企業(yè)當期應納增值稅（　?。┤f元。

A.3.7

B.4.85

C.5.6

D.3.55

【答案】C

【解析】該企業(yè)當期抵減前應納增值稅=400×13%-（42-1）=11（萬元）。集成電路企業(yè)外購芯片對應的進項稅額可以抵扣進項稅但不得計提加計抵減額。當期可抵減加計抵減額=（42-5-1）×15%=5.4（萬元），當期應納增值稅=11-5.4=5.6（萬元）。

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喬老師

2025-04-11 16:09:53 650人瀏覽

尊敬的學員，您好：

“發(fā)生進項稅42萬元（含外購芯片進項稅5萬元）”，這里并不是內部產生37萬元，進項稅額都是納稅人購進項目所發(fā)生的，不會內部產生，這里說的是當期購進項目發(fā)生進項稅額一共42萬元，其中外購芯片的進項稅額是5萬元。42-5=37萬元是外購其他項目產生的進項稅額。另外5萬是“芯片”的進項、1萬元是“原材料”的進項，二者沒有關系。

集成電路企業(yè)計算加計抵減額的時候，其外購芯片的進項稅額不能加計抵減，所以，算加計抵減額的時候要將5萬元從進項稅額中扣除，進項稅額轉出的1萬元也要從進項稅額中減掉，所以，當期可抵減加計抵減額=（42-5-1）×15%。

每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！

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