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增量與存量概念是啥如何理解留抵稅額中的它們

老師，課堂上這段太繞了，感覺看不懂，能用實(shí)務(wù)多舉幾個(gè)例子嗎？

應(yīng)納稅額的計(jì)算（一般計(jì)稅方法） 2025-11-11 15:18:22

問題來源：

⑤增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

⑥存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

⑦適用上述政策的納稅人，按照以下公式計(jì)算允許退還的留抵稅額：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出部分無須扣減）

⑧納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合規(guī)定條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。

⑨留抵退稅與即征即退、先征后返（退）政策不可同時(shí)享受。

⑩納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請(qǐng)留抵退稅。

3.2019年增量留抵退稅政策

①同時(shí)符合以下條件（以下稱符合留抵退稅條件）的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

第一，自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)2個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第6個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元。

第二，納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)。

第三，申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的。

第四，申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的。

第五，自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

②納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計(jì)算：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%

③納稅人應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額。

④納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，辦理免抵退稅后，仍符合規(guī)定條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。

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馬老師

2025-11-12 14:28:55 445人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

給您以白話舉一個(gè)例子

比如說您一年前，銀行卡里有100萬元，現(xiàn)在您的銀行卡里有120萬元。

兩種情況：

（1）您之前的100萬一直沒有取出來過，那么您這一年增加的存款（增量）就是20萬元；之前存的（存量）就是100萬元。

（2）您之前的100萬，在這一年里您取出來了，但是現(xiàn)在銀行卡了仍然有120萬，那么您這一年增加的存款（增量）就是120萬元；之前存的（存量）由于您之前取出來了，所以是0。

政策中的詞匯比較陌生，所以您覺得難理解，您按照老師的例子代入一下就好啦。

【解釋】

增量留抵稅額和存量留抵稅額都是與2019年3月31日的留抵稅額相比較的留抵稅額，您可以這樣理解，存量留抵稅額是2019年3月31日的留抵稅額留到當(dāng)期沒有抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額，假設(shè)2019年3月31日留抵稅額為50萬元，本期期末留抵稅額是60萬元，就說明2019年3月31日的50萬元，到現(xiàn)在還沒有抵扣，反而增長(zhǎng)了10萬元，這增長(zhǎng)的10萬元是2019年3月31日到本期之間形成的，不是2019年3月31日留存的，所以，2019年3月31日留存到本期的50萬元，就是存量留抵稅額。而如果2019年3月31日留抵稅額為50萬元，本期期末留抵稅額是40萬元，就說明2019年3月31日的50萬元，到現(xiàn)在已經(jīng)抵扣了10萬元，就剩40萬元沒有抵扣完了，所以，存量留抵稅額就是40萬元。

您還可以這樣理解，計(jì)算存量留抵稅額是為了計(jì)算退稅的，那么是2019年3月31日的期末留抵稅額剩多少退多少，如果本期留抵稅額大于2019年3月31日的，就說明2019年3月31日的都剩下了，就退2019年3月31日的，不能多退。而如果當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日的，那么2019年3月31日的有一部分已經(jīng)用于抵扣了，就只能退剩下的部分，剩下的部分就是本期的期末留抵稅額（不會(huì)沒有那么多留抵稅額了，還給按2019年3月31日的退）。

您再理解一下哦~~

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油！

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