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出口高檔化妝品50萬為何不征銷項稅和消費稅

業(yè)務(wù)2:為什么出口高檔化妝品銷售額50萬元不用計算銷項稅額，也不用計算消費稅？還有計算免抵退稅時候為什么不用50/1.13，而直接用50作為計算基礎(chǔ)？

一般計稅方法增值稅應(yīng)納稅額的計算 2025-09-19 12:32:14

問題來源：

1.4月該日化廠應(yīng)退增值稅（　?。┤f元。

A、45

B、0.84

C、3.36

D、6.25

正確答案：B

答案分析：4月份業(yè)務(wù)（1）：發(fā)生合理損失，進項稅額準予抵扣。準予抵扣的進項稅額=5.98+3×9%=6.25（萬元）。
業(yè)務(wù)（2）：出口貨物無須計算銷項稅額；國內(nèi)銷售貨物正常計算銷項稅額。應(yīng)確認銷項稅額=28.08÷（1+13%）×13%=3.23（萬元）。
業(yè)務(wù)（3）：該日化廠將自產(chǎn)新型高檔化妝品其中的5%用于連續(xù)生產(chǎn)A型高檔化妝品，屬于企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)過程，不繳納增值稅；但贈送給經(jīng)銷商的，應(yīng)視同銷售繳納增值稅，因無同類銷售價格，需要按組成計稅價格計算，組成計稅價格=生產(chǎn)成本×（1+成本利潤率）/（1-消費稅稅率）。應(yīng)確認銷項稅額=1.2×（1-5%）×（1+5%）÷（1-15%）×13%=0.18（萬元）。
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=50×（13%-9%）=2（萬元）
當期應(yīng)納增值稅額=3.23+0.18-（6.25-2）=-0.84（萬元）
當期免抵退稅額=50×9%=4.5（萬元）
4月該日化廠應(yīng)退增值稅=0.84（萬元）。

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