質(zhì)保金確認納稅義務時間問題
老師您好！此處說了已經(jīng)取得不含稅建筑收入650萬元，包括質(zhì)保金，雖然未開票但是已經(jīng)取得質(zhì)保金收入了，為什么要扣除呢？質(zhì)保金納稅義務時間規(guī)定是收到質(zhì)保金當天嗎，題目中說已經(jīng)取得了收入650萬元，其中包括質(zhì)保金
問題來源：
單選題2
A.19.11
B.32.5
C.31.85
D.19.5
【答案】A
【解析】（1）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇按照簡易計稅方法依3%征收率計稅。（2）納稅人提供建筑服務，被工程發(fā)包方從應支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實際收到質(zhì)押金、保證金的當天為納稅義務發(fā)生時間。M公司沒有開具發(fā)票且沒有實際收到的質(zhì)量保證金，不需要繳納增值稅，M公司實際收到N公司支付質(zhì)量保證金時需要繳納增值稅。（3）M公司上述業(yè)務應納增值稅=650×（1-2%）×3%=19.11（萬元）。
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付老師
2025-12-08 15:47:25 553人瀏覽
哈嘍！努力學習的小天使：
未實際收到 + 未開發(fā)票的質(zhì)保金，納稅義務未發(fā)生，不計入當期計稅依據(jù)。題目中 “取得不含稅建筑服務收入 650 萬元” 是合同約定的工程價款總額，而非實際收到的金額，其中 2% 質(zhì)保金被扣留（未收到 + 未開票），因此當期僅對實際收到的部分計稅。
納稅人提供建筑服務，被發(fā)包方扣留的質(zhì)保金，未開具發(fā)票的，以實際收到質(zhì)保金的當天為納稅義務發(fā)生時間；若已開具發(fā)票（哪怕未收到錢），需按開票時間確認納稅義務。
簡單理解：增值稅納稅義務的觸發(fā)，要么收錢，要么開票，兩者滿足其一才計稅。未收錢也未開票，暫時不用交稅。
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~有幫助(4)
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