匯算清繳職工工資填哪個(gè)數(shù)
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在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，職工工資的填報(bào)金額應(yīng)以實(shí)際發(fā)放且符合合理性標(biāo)準(zhǔn)的工資薪金總額為準(zhǔn)。具體分析如下：
一、 填報(bào)原則：實(shí)際發(fā)放+合理性標(biāo)準(zhǔn)
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。判斷工資薪金是否合理，需同時(shí)滿足以下條件：
實(shí)際支付：僅計(jì)提未發(fā)放的工資不得稅前扣除
合理性標(biāo)準(zhǔn)：需符合行業(yè)及地區(qū)水平，與崗位價(jià)值匹配
形式要求：通過銀行轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金形式實(shí)際支付
二、 案例解析：實(shí)際發(fā)放金額的確定
以某服裝生產(chǎn)企業(yè)為例：
應(yīng)付工資總額：380萬元
實(shí)際發(fā)放構(gòu)成：
基本工資：300萬元
獎(jiǎng)金：40萬元
地區(qū)補(bǔ)貼：20萬元
合計(jì)實(shí)際發(fā)放：300+40+20=360萬元
填報(bào)要求：該企業(yè)應(yīng)按360萬元作為工資薪金總額填報(bào)。未實(shí)際發(fā)放的20萬元（380-360）需做納稅調(diào)增處理。
三、 延伸計(jì)算：三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)扣除限額
以實(shí)際發(fā)放工資360萬元為基數(shù)，計(jì)算三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)扣除限額：
職工福利費(fèi)：
360×14%=50.4萬元
工會(huì)經(jīng)費(fèi)：
360×2%=7.2萬元
職工教育經(jīng)費(fèi)：
360×8%=28.8萬元（軟件企業(yè)等可提高至10%）
【注意】若企業(yè)實(shí)際發(fā)生額超過上述限額，超出部分需做納稅調(diào)增。
四、 特殊情形處理
季節(jié)性用工：按實(shí)際工作月份折算工資總額
非全日制員工：按實(shí)際支付的小時(shí)工資總額計(jì)入
離職補(bǔ)償金：符合規(guī)定的解除勞動(dòng)合同補(bǔ)償金可單獨(dú)扣除
五、 申報(bào)表填報(bào)指引
在《A105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》中：
第1列""賬載金額""：填報(bào)會(huì)計(jì)賬簿記載的工資總額（含未發(fā)放部分）
第2列""實(shí)際發(fā)生額""：填報(bào)實(shí)際發(fā)放的工資總額（360萬元）
第3列""稅收規(guī)定扣除率""：系統(tǒng)自動(dòng)帶出100%
第4列""稅收金額""：自動(dòng)計(jì)算為第2列×第3列
第5列""納稅調(diào)整金額""：第1列-第4列的差額
【提示】建議企業(yè)留存以下備查資料：
工資計(jì)算表
銀行付款憑證
個(gè)稅申報(bào)記錄
勞動(dòng)合同或用工協(xié)議
如涉及跨年度發(fā)放工資，需按實(shí)際發(fā)放年度進(jìn)行扣除，不得提前或延后扣除。
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