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老項目增值稅可以抵扣嗎

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆 2026-02-06 10:50:53

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東奧稅務(wù)師

2026-02-06 10:50:54

老項目增值稅可以抵扣嗎

老項目增值稅能否抵扣需根據(jù)納稅人類型及計稅方法選擇判斷，具體規(guī)定如下：

一、一般納稅人處理規(guī)則

1. 銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目時，可選擇一般計稅方法。此時若取得合規(guī)增值稅專用發(fā)票等抵扣憑證，且用于應(yīng)稅項目，其進(jìn)項稅額可正常抵扣。例如某房企2016年4月前取得土地使用權(quán)支付1億元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額900萬元，若選擇一般計稅方法，該900萬元進(jìn)項可在銷項稅額中抵扣。

2. 若選擇簡易計稅方法（征收率3%），則不得抵扣進(jìn)項稅額。如某建筑企業(yè)為2016年4月30日前開工的老項目提供建筑服務(wù)，選擇簡易計稅時，其采購建材取得的進(jìn)項發(fā)票不得抵扣。

二、小規(guī)模納稅人處理規(guī)則

銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)新、老項目均適用簡易計稅方法，不得抵扣進(jìn)項稅額。例如某小規(guī)模房企2015年開發(fā)的老項目，2023年銷售時按預(yù)收房款1000萬元/(1+5%)換算不含稅收入，再按3%預(yù)征率計算預(yù)交稅款，此過程中無進(jìn)項抵扣。

三、特殊行業(yè)處理規(guī)則

建筑業(yè)老項目提供建筑服務(wù)時，若選擇簡易計稅方法（征收率3%），同樣不得抵扣進(jìn)項稅額。如某建筑公司2016年3月開工的老項目，2023年采購鋼材支付113萬元（含稅），取得專票注明稅額13萬元，因選擇簡易計稅，該13萬元不得抵扣。

需注意：房地產(chǎn)老項目指《建筑工程施工許可證》注明合同開工日期在2016年4月30日前，或無許可證但建筑工程承包合同注明開工日期在2016年4月30日前的項目。納稅人應(yīng)根據(jù)項目實際情況，在首次納稅申報時選擇計稅方法，一經(jīng)選擇36個月內(nèi)不得變更。

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