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一次性收17萬年終獎能分兩部分計稅嗎

一次性收到年終獎170000，能分一部分單獨計稅，分一部分計入綜合所得納稅嗎？

其他知識點 2025-12-18 20:28:51

問題來源：

案例2：年終獎籌劃
李玉全年工資收入500000元，勞務報酬收入200000元，全年一次性獎金收入300000元，各項扣除合計96000元。
情況1：全年獎金不并入綜合所得
綜合應納稅所得額=500000+200000*0.8-96000=660000-96000=564000
綜合所得需要繳納的個稅=564000*30%-52920=116280元
全年一次性獎金需要繳納個稅=300000*20%-1410=58590元
總計需要繳納個稅=綜合所得個稅+年終獎個稅=116280+58590 =174870元
情況2：年終獎并入綜合所得
綜合應納稅所得額=500000+200000*0.8+300000-96000=864000元
需要繳納個稅=864000*35%-85920=216480元
綜合：李玉采用年終獎單獨納稅較合適！
個人所得稅稅率表（綜合所得適用）
級數
應納稅所得額
稅率（%）
速算扣除數
1
不超過36000元的
3
0
2
超過36000元至144000元的部分
10
2520
3
超過144000元至300000元的部分
20
16920
4
超過300000元至420000元的部分
25
31920
5
超過420000元至660000元的部分
30
52920
6
超過660000元至960000元的部分
35
85920
7
超過960000元的部分
45
181920
案例3：單位年終獎發(fā)放金額預測算，選擇最優(yōu)數據
李玉2022年度全年工資收入280000元，勞務報酬收入180000元，全年獎170000元，各項扣除合計100000元。請確定李玉全年一次性獎金的最佳數據？
分析：（1）首先確定綜合所得
李玉全年應納稅所得額=280000+180000*0.8+170000-100000=494000元
（2）試算
方案1：年終獎發(fā)放金額為0元，494000元全部作為綜合所得，則對應綜合所得，稅率30%，速算扣除數52920元，個稅繳納=494000*0.3-52920=95280元
個人所得稅稅率表（綜合所得適用）
級數
應納稅所得額
稅率（%）
速算扣除數
1
不超過36000元的
3
0
2
超過36000元至144000元的部分
10
2520
3
超過144000元至300000元的部分
20
16920
4
超過300000元至420000元的部分
25
31920
5
超過420000元至660000元的部分
30
52920
6
超過660000元至960000元的部分
35
85920
7
超過960000元的部分
45
181920
方案2：年終獎發(fā)放金額為36000元，494000-36000元全部作為綜合所得，則總計繳納個稅85560元，計算方法如下圖：
綜合所得494000元
個稅
個稅合計
方案2
全年獎單獨納稅
36000（第一個最優(yōu)區(qū)間
1080（速算扣除數按月3%
綜合所得應納稅所得額
458000
84480
85560
方案3：年終獎發(fā)放金額為144000元，494000-144000元全部作為綜合所得，則總計繳納個稅69770元，計算方法如下圖：（最優(yōu)）
綜合所得494000元
個稅
個稅合計
方案3
全年獎單獨納稅
144000
14190
綜合所得應納稅所得額
350000
55580
69770
方案4：年終獎發(fā)放金額為170000元，494000-170000元全部作為綜合所得，則總計繳納個稅81670元，計算方法如下圖：
經測算，最優(yōu)方案為方案3！
綜合所得494000元
個稅
個稅合計
方案4
170000
32590
全年獎
324000
49080
81670
查看完整問題

蘇老師

2025-12-19 18:32:19 536人瀏覽

同學您好，沒收到之前，可以一部分做到工資里，一部分按獎金發(fā)放，但已經發(fā)放了就不能了。根據相關政策規(guī)定，在一個納稅年度內，每位納稅人全年一次性獎金適用于單獨計稅的，只允許適用一次。也就是說，對于一次性收到的170,000元年終獎，不能分一部分單獨計稅，分一部分計入綜合所得納稅，只能選擇將這170,000元年終獎全部單獨計稅，或者全部并入當年綜合所得計算納稅。

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