值稅實(shí)施條例第第二十五條

請(qǐng)問老師，根據(jù)增值稅實(shí)施條例第第二十五條　一般納稅人取得的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下統(tǒng)稱長(zhǎng)期資產(chǎn)），既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、不得抵扣非應(yīng)稅交易、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)（以下統(tǒng)稱五類不允許抵扣項(xiàng)目）的，屬于用作混合用途的長(zhǎng)期資產(chǎn)，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額依照增值稅法和下列規(guī)定處理：（二）原值超過500萬元的單項(xiàng)長(zhǎng)期資產(chǎn)，購進(jìn)時(shí)先全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，此后在用于混合用途期間，根據(jù)調(diào)整年限計(jì)算五類不允許抵扣項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，逐年調(diào)整。

請(qǐng)問標(biāo)黃的這段話是什么意思？請(qǐng)舉例說明一下，謝謝。

其他知識(shí)點(diǎn) 2026-02-05 09:57:59

問題來源：

六.自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放職工福利收入確認(rèn)解析

1.自產(chǎn)產(chǎn)品用于發(fā)放職工福利

案例

　20×4年春節(jié)前夕A公司將自產(chǎn)化妝品用于發(fā)放職工福利（假設(shè)人員為行政管理人員）。產(chǎn)品實(shí)際成本80萬元，公允價(jià)值100萬元（不含稅）。公司為一般納稅人，增值稅稅率為13%。上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理如下：

【會(huì)計(jì)處理】

（1）企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或者《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》

借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　 113 萬元

　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　 100 萬元

　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　 13萬元

借：管理費(fèi)用　　　　 113 萬元

　貸：應(yīng)付職工薪酬　　 113 萬元

（2）結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品實(shí)際成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　 80 萬元

　貸：庫存商品　　 80 萬元

【稅務(wù)處理】

會(huì)計(jì)處理已經(jīng)確認(rèn)收入，無稅會(huì)差異。

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徐老師

2026-02-06 07:25:13 184人瀏覽

假設(shè) A 公司（一般納稅人）購入一棟不含稅原值 600 萬元的廠房（不動(dòng)產(chǎn)，調(diào)整年限 20 年），取得專票，進(jìn)項(xiàng)稅 54 萬元，當(dāng)年廠房既用于應(yīng)稅生產(chǎn)（80% 面積），又用于職工宿舍（20% 面積，集體福利），全年折舊 30 萬元，其中福利部分折舊 6 萬元。

步驟 1：確定調(diào)整基數(shù)與年分?jǐn)傤~

調(diào)整基數(shù) = 全部進(jìn)項(xiàng)稅額 = 54 萬元

年分?jǐn)傤~ = 54 萬元 ÷20 年 = 2.7 萬元 / 年（因 2026 年 1 月開始使用，當(dāng)年按 12 個(gè)月計(jì)算，無需折算月份）。

步驟 2：計(jì)算當(dāng)年不得抵扣稅額（集體福利類按折舊比例）

不得抵扣比例 = 福利用途折舊 ÷ 全年折舊 = 6 萬元 ÷30 萬元 = 20%

當(dāng)年不得抵扣稅額 = 年分?jǐn)傤~ × 不得抵扣比例 = 2.7 萬元 ×20%=0.54 萬元。

步驟 3：稅務(wù)與會(huì)計(jì)處理

稅務(wù)：2027 年 1 月申報(bào)期內(nèi)，將 0.54 萬元從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

會(huì)計(jì)：2026 年 12 月做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出分錄

借：管理費(fèi)用 0.54萬元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）0.54萬元

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