當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> 實(shí)操就業(yè) > 稅務(wù)晉升 > 答疑詳情

不征稅增值稅發(fā)票購(gòu)貨方能抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎

不征稅的增值稅發(fā)票是不是銷貨方不需繳納增值稅，但是購(gòu)貨方還可以抵扣進(jìn)項(xiàng)？

數(shù)電發(fā)票與各實(shí)體稅種之間的涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示 2025-12-11 17:47:47

問(wèn)題來(lái)源：

數(shù)電發(fā)票與企業(yè)所得稅之間的注意事項(xiàng)

發(fā)票是所得稅前扣除主要憑證，但不是唯一憑證

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）規(guī)定：企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票）作為的稅前扣除憑證；對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

【關(guān)鍵詞】境外、小額、非增值稅應(yīng)稅行為。

與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的成本費(fèi)用不可在稅前列支預(yù)警和統(tǒng)計(jì)。

《所得稅法》規(guī)定與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的成本費(fèi)用不可以在稅前列支，企業(yè)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)量巨大，年末為避免上述風(fēng)險(xiǎn)，可根據(jù)發(fā)票稅收分類編大類進(jìn)行篩選統(tǒng)計(jì)。

如：

煙（稅分大類編碼：10304開(kāi)頭）；

酒（稅分大類編碼：103031－6開(kāi)頭）；

娛樂(lè)消費(fèi)（稅收分類編碼：3070302000000000000）；

旅游（稅分編碼：3070301000000000000）等稅收分類編碼進(jìn)行預(yù)警或者統(tǒng)計(jì)。

【思考】不征稅發(fā)票能否進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除？

取得不征稅收入普通發(fā)票可以稅前扣除嗎？

案例

　稅務(wù)稽查人員對(duì)甲公司在2018年1－10月期間的納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)2018年9月有一筆25萬(wàn)元的ETC通行費(fèi)充值支出，其對(duì)應(yīng)金額為25萬(wàn)元的不征稅發(fā)票，甲公司財(cái)務(wù)人員將通行費(fèi)充值取得的不征稅發(fā)票作為企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證。把這筆ETC通行費(fèi)充值支出計(jì)入“管理費(fèi)用”科目作了企業(yè)所得稅稅前扣除。

檢查結(jié)束后，稅務(wù)稽查人員向甲公司指出發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題：不征稅發(fā)票作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證是不正確的，僅有25萬(wàn)元的這張不征稅發(fā)票，而沒(méi)有實(shí)際通行記錄的消費(fèi)清單，是不能證明相關(guān)支出的真實(shí)發(fā)生，不符合企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的三點(diǎn)要求：真實(shí)發(fā)生、與收入相關(guān)、合理。建議企業(yè)作納稅調(diào)整。

——請(qǐng)問(wèn)你要如何進(jìn)行權(quán)益維護(hù)，為公司進(jìn)行陳述申辯？