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農(nóng)產(chǎn)品核定扣除是什么意思

農(nóng)產(chǎn)品核定扣除是什么意思

進(jìn)項(xiàng)稅額 2025-11-20 17:57:16

問(wèn)題來(lái)源：

（5）不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
案例
　增值稅一般納稅人B公司20×4年1月購(gòu)入一幢廠房用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款1000萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額90萬(wàn)元。企業(yè)已于當(dāng)期勾選抵扣了該進(jìn)項(xiàng)稅額。
20×4年7月，由于被認(rèn)定為違建，該不動(dòng)產(chǎn)被相關(guān)部門(mén)依法拆除，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)在所屬期8月將上述已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
假設(shè)辦公樓按20年計(jì)提折舊，無(wú)殘值。（截至拆除日計(jì)提了6個(gè)月折舊25萬(wàn)）
①20×4年1月，購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)會(huì)計(jì)處理
借：固定資產(chǎn)－廠房 1000萬(wàn)元
　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　 90萬(wàn)元
　貸：銀行存款 1090萬(wàn)元
②20×4年8月，固定資產(chǎn)發(fā)生非正常損失，需按凈值率做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：
不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝不動(dòng)產(chǎn)凈值／不動(dòng)產(chǎn)原值×100%
不動(dòng)產(chǎn)凈值＝1000－（1000÷20÷12×6）＝975萬(wàn)元
不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝975÷1000＝97.5%
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝90×97.5%＝87.75
借：固定資產(chǎn)－廠房 87.75萬(wàn)元
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 87.75萬(wàn)元
拓展
假如企業(yè)購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)用于職工宿舍，后期該不動(dòng)產(chǎn)用途由宿舍變?yōu)檗k公用。雖開(kāi)始資產(chǎn)有明確的職工福利用途，但依然建議取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，選擇勾選抵扣后，再做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
因按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，可按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率
根據(jù)填表說(shuō)明，轉(zhuǎn)回的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額填寫(xiě)在增值稅申報(bào)附列資料二8b欄次。
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蘇老師

2025-11-21 14:58:31 498人瀏覽

同學(xué)您好，農(nóng)產(chǎn)品核定扣除是指增值稅一般納稅人在購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，不再憑增值稅扣稅憑證（如專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)等）直接抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而是由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)核定的標(biāo)準(zhǔn)和方法，計(jì)算確定當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額?。這一政策旨在解決農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)中因難以取得發(fā)票而導(dǎo)致的稅負(fù)問(wèn)題，使抵扣更加合理規(guī)范?。

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