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農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的買(mǎi)價(jià)是否含稅？如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？

老師，這里的98784元是含稅金額嗎？不是應(yīng)該用發(fā)票的不含稅金額乘以抵扣基數(shù)9%來(lái)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

進(jìn)項(xiàng)稅額 2025-05-05 16:36:44

問(wèn)題來(lái)源：

案例

　百佳食品公司20×4年5月向農(nóng)民李佳收購(gòu)自產(chǎn)小麥用于生產(chǎn)鮮面條（9%稅率），開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，金額98784元，則總的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為98784×9%＝8890.56元，原材料的成本＝票面金額98784×91%＝89893.44元。

借：原材料－小麥　　　　　 89893.44

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8890.56

貸：應(yīng)付賬款－李佳 98784.00

增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）
（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）
一．申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
項(xiàng)目	欄次	份數(shù)	金額	稅額
（一）認(rèn)證相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票	1=2+3
其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣	2
前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣	3
（二）其他扣稅憑證	4=5+6+7+8a+8b	1	89893.44	8890.56
其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)	5
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票	6	1	89893.44	8890.56
（五）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明	11	——	——
當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)	12=1+4+11	1	89893.44	8890.56

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AI智能答疑老師

2025-05-05 16:36:55 504人瀏覽

您的問(wèn)題非常好！這里的98784元實(shí)際上是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的買(mǎi)價(jià)，屬于計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的直接基數(shù)。因?yàn)檗r(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票本身是免稅憑證，其金額本身不含增值稅，所以不需要再做價(jià)稅分離，直接按買(mǎi)價(jià)×扣除率（9%）計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額即可。您提到的“不含稅金額”在一般增值稅專(zhuān)用發(fā)票場(chǎng)景適用，但農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的計(jì)算規(guī)則不同，這里的處理方式是符合稅法特殊規(guī)定的。

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