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借款利率同銀行5%時利息扣除額怎么算

這個題如果領(lǐng)杰公司和衛(wèi)華公司約定的借款利率和銀行貸款利率一樣也是5%，那可以稅前扣除的借款利息是多少呢，用不用納稅調(diào)整呢？麻煩老師給一下計算步驟！

企業(yè)所得稅基礎(chǔ)知識 2025-11-28 11:29:19

問題來源：

【案例】領(lǐng)杰公司、衛(wèi)華公司均為制造業(yè)企業(yè)，領(lǐng)杰公司持有衛(wèi)華公司70%股權(quán)，衛(wèi)華公司注冊資本共計1000萬元（已實繳）。衛(wèi)華公司20×3年5月1日向領(lǐng)杰公司借款2000萬元用于生產(chǎn)，借款期限為3年，年利率6%，20×3年實際發(fā)生利息支出60萬元，已進行會計處理。已知，3年同期同類商業(yè)銀行貸款利率為5%，不考慮其他條件，計算衛(wèi)華公司20×3年允許扣除的利息支出，并計算納稅調(diào)整金額。
【解析】（1）本金的限額＝1000×70%×2＝1400萬元
（2）利率的限額為5%
（3）允許扣除的利息支出限額＝1400×5%×8÷12＝46.67萬元，實際發(fā)生利息支出60萬元，應(yīng)納稅調(diào)增60－46.67＝13.33萬元
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徐老師

2025-11-29 08:37:50 382人瀏覽

您好同學，如果領(lǐng)杰公司和衛(wèi)華公司約定的借款利率為5%，與同期銀行貸款利率一致，那么利率方面沒有限制，但本金部分仍有關(guān)聯(lián)債資比的約束。

衛(wèi)華公司實收資本1000萬元，領(lǐng)杰公司持股70%，因此本金扣除限額為1000×70%×2=1400萬元。借款2000萬元中，只有1400萬元部分的利息可扣除。20×3年借款期限為8個月（5月1日至12月31日），按照題目實際利息支出為2000×5%×8/12=66.67萬元，而允許扣除的利息限額為1400×5%×8/12≈46.67萬元。由于實際利息超過限額，允許扣除的利息為46.67萬元，需要納稅調(diào)增66.67-46.67=20萬元。

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