個稅綜合所得預(yù)扣預(yù)繳和匯算清繳有什么區(qū)別？

老師我現(xiàn)在還是有點暈這個個人所得稅綜合所得預(yù)扣預(yù)繳和匯算清繳，還有里面包括的哪幾項所得怎么單獨計稅的都搞不清楚怎么辦

個人經(jīng)營所得匯算清繳 2025-02-24 22:29:46

問題來源：

5.多處經(jīng)營所得匯算清繳

案例

　徐總創(chuàng)辦了3個個人獨資企業(yè)，分別為A、B、C企業(yè)。徐總2023年度總計繳納的基本養(yǎng)老保險和基本醫(yī)療保險4.4萬元，符合條件的專項附加扣除為3.6萬元。

獨資企業(yè)A位于甲地，2023年實現(xiàn)收入總額500萬元，成本費用為300萬元，徐總在該企業(yè)列支工資4萬元，其它納稅調(diào)整增加額為21萬元。

獨資企業(yè)B位于乙地，2023年實現(xiàn)收入總額100萬元，成本費用為80萬元。徐總在該企業(yè)列支工資8萬元，無其它納稅調(diào)整事項。

獨資企業(yè)C位于丙地，2023年實現(xiàn)收入總額300萬元，成本費用為260萬元，無其它納稅調(diào)整事項。

假設(shè)徐總無綜合所得，2023年度經(jīng)營所得匯繳中應(yīng)該補(bǔ)交多少個人所得稅？

解析

1.首先徐總需要分企業(yè)分別做經(jīng)營所得稅匯算清繳，填寫B(tài)表

（1）A企業(yè)經(jīng)營所得匯算清繳

①假設(shè)專項扣除和專項附加扣除在該企業(yè)扣除：

來源于A企業(yè)的經(jīng)營所得=500-300+4+21=225萬元

應(yīng)納稅所得額=225-6（費用扣除）-4.4（基本養(yǎng)老和醫(yī)療）-3.6（專項附加扣除）=211萬元

②適用稅率35%，速算扣除數(shù)為65500元

應(yīng)交個人所得稅=211×35%-6.55=67.30萬元

徐總應(yīng)于2024年3月31日前向甲地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(B表) 》。

（2）來源于B企業(yè)經(jīng)營所得的納稅申報

①來源于B企業(yè)的經(jīng)營所得=100-80+8=28萬元

應(yīng)納稅所得額=28-6（費用扣除）=22萬元

②適用稅率20%，速算扣除數(shù)為10500元

應(yīng)交個人所得稅=22×20%-1.05=3.35萬元

③徐總應(yīng)于2024年3月31日前向乙地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(B表)》。

（3）來源于企業(yè)C經(jīng)營所得的納稅申報

①來源于C企業(yè)的經(jīng)營所得=300-260=40萬元

應(yīng)納稅所得額=40-6=34萬元

②適用稅率30%，速算扣除數(shù)為40500元

應(yīng)交個人所得稅=34×30%-4.05=6.15萬元

徐總應(yīng)于2023年3月31日前向丙地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(B表)》。

2.其次，徐總需將三處經(jīng)營所得合并計算：

①匯總經(jīng)營所得=225（A)+28（B）+40（C)=293萬元

②匯總應(yīng)納稅所得額=293-6（基本費用扣除）-4.4（基本養(yǎng)老及醫(yī)療扣除）-3.6（專項附加扣除）=279萬元

③適用稅率35%，速算扣除數(shù)為65500元

應(yīng)交個人所得稅=279×35%-6.55=91.1萬元

已繳個人所得稅=67.30+3.35+6.15=76.8萬元

應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅=91.1-76.8=14.3萬元

徐總應(yīng)于2024年3月31日前選擇甲乙丙三地其中一處主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯總申報，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(C表)》。--自然人電子稅務(wù)局WEB端申報！

個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（C表）

納稅人姓名：單位：萬元