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城鎮(zhèn)土地使用稅計入哪里

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷 2026-01-16 13:56:43

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東奧注冊會計師

2026-01-16 13:56:43

城鎮(zhèn)土地使用稅計入哪里

城鎮(zhèn)土地使用稅的會計處理

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及相關(guān)會計處理規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)計入“稅金及附加”科目。具體會計分錄為：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

實際繳納時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

貸：銀行存款

城鎮(zhèn)土地使用稅是對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，按其實際占用的土地面積征收的一種財產(chǎn)稅。在會計處理中，它屬于企業(yè)為經(jīng)營活動承擔(dān)的相關(guān)稅費，通常按月或按季計提，并在利潤表的“稅金及附加”項目中列示，影響當(dāng)期損益。需要注意的是，該稅不通過“應(yīng)交稅費”科目以外的其他科目核算（如“管理費用”已不再適用），且與耕地占用稅不同（耕地占用稅直接計入資產(chǎn)成本）。

應(yīng)交稅費科目的常見核算內(nèi)容

除了城鎮(zhèn)土地使用稅，企業(yè)通過“應(yīng)交稅費”科目核算的稅費還包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加等。這些稅費需根據(jù)稅法規(guī)定定期計提并繳納。例如，企業(yè)銷售資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品時，應(yīng)借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅”；而預(yù)交土地增值稅時需先借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”，待收入實現(xiàn)時再轉(zhuǎn)入損益。需特別注意，耕地占用稅因?qū)儆谫Y本性支出，直接計入“在建工程”等資產(chǎn)科目，不通過“應(yīng)交稅費”核算。

土地使用權(quán)在不同情形下的會計處理存在差異：

一般企業(yè)自建房屋：取得土地使用權(quán)時作為無形資產(chǎn)核算，建造期間攤銷計入在建工程成本，建成后土地使用權(quán)攤銷按用途計入管理費用或制造費用。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：用于建造對外出售房屋的土地使用權(quán)計入存貨成本（開發(fā)成本），后續(xù)出售時結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本。

投資性房地產(chǎn)：若土地使用權(quán)改為出租或資本增值，應(yīng)自轉(zhuǎn)換日起將其賬面價值轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)，并按成本模式或公允價值模式進行后續(xù)計量。

此外，政府無償授予的土地使用權(quán)需按公允價值確認(rèn)為無形資產(chǎn)，同時確認(rèn)遞延收益，并在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期轉(zhuǎn)入其他收益。

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