公司出租房屋收入怎么做賬務處理

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧 2026-01-09 10:44:08

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2026-01-09 10:44:09

公司出租房屋收入怎么做賬務處理

公司出租房屋取得的租金收入，在會計上應作為“其他業(yè)務收入”核算，并按規(guī)定計提相關稅費和成本。其核心賬務處理流程如下：當公司收到租金時，借記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目和“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。

如果公司作為一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅；出租2016年5月1日后取得的不動產，則適用9%的稅率。對于小規(guī)模納稅人，出租不動產（不含住房）按5%的征收率計算，出租住房則可按5%征收率減按1.5%計算。在確認收入的同時，公司還需按期（月）對用于出租的房屋計提折舊，借記“其他業(yè)務成本”科目，貸記“累計折舊”科目。

如果房屋存在減值跡象，還需計提投資性房地產減值準備。整個處理過程遵循權責發(fā)生制原則，確保收入與相關成本費用的匹配。

其他業(yè)務收入與其他業(yè)務成本

“其他業(yè)務收入”科目用于核算企業(yè)除主營業(yè)務活動以外的其他經營活動實現(xiàn)的收入，除房屋出租外，還包括出租固定資產、無形資產、銷售材料等收入。其貸方登記實現(xiàn)的其他業(yè)務收入，期末需結轉至“本年利潤”科目。“其他業(yè)務成本”科目則核算與其他業(yè)務收入相關的支出，如出租資產的折舊或攤銷額、相關稅費等。在利潤表中，“其他業(yè)務收入”與“其他業(yè)務成本”的差額反映其他業(yè)務的經營成果，并最終構成營業(yè)利潤的一部分。

出租房屋涉及的主要稅種

企業(yè)出租房屋取得的收入，除繳納增值稅外，還需以實際繳納的增值稅稅額為計稅依據，計算繳納城市維護建設稅（稅率通常為7%、5%或1%）、教育費附加（3%）和地方教育附加（2%）。此外，還需繳納房產稅（對于出租住房，不區(qū)分用途，按租金收入的4%征收；出租非住房，按租金收入的12%計算）、印花稅（租賃合同按租賃金額千分之一貼花）以及企業(yè)所得稅（租金收入計入應納稅所得額）。個人所得稅方面，若出租方為個人，則按“財產租賃所得”繳納個人所得稅。

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