固有風(fēng)險(xiǎn)：

（1）是指在不考慮控制的情況下，某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)（該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的）的可能性（本身性質(zhì)所決定的）

（2）固有風(fēng)險(xiǎn)的高低受固有風(fēng)險(xiǎn)因素的影響

固有風(fēng)險(xiǎn)因素是指在不考慮控制的情況下，導(dǎo)致交易類(lèi)別、賬戶(hù)余額和披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)（無(wú)論該錯(cuò)報(bào)是由舞弊還是錯(cuò)誤導(dǎo)致）的因素

（3）固有風(fēng)險(xiǎn)因素可以是定性的，也可以是定量的

固有風(fēng)險(xiǎn)因素包括事項(xiàng)或情況的：

①?gòu)?fù)雜性

②主觀性

③變化

④不確定性

⑤管理層偏向和其他舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

口訣：附注不變其他

（4）舉例：

①?gòu)?fù)雜的計(jì)算比簡(jiǎn)單計(jì)算更可能出錯(cuò)

②受重大計(jì)量不確定性影響的會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性較大

③產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素也可能影響固有風(fēng)險(xiǎn)，例如，技術(shù)進(jìn)步可能導(dǎo)致某項(xiàng)產(chǎn)品陳舊，進(jìn)而導(dǎo)致存貨易于發(fā)生高估錯(cuò)報(bào)（“準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定）

④被審計(jì)單位及其環(huán)境中的某些因素還可能與多個(gè)甚至所有交易類(lèi)別、賬戶(hù)余額和披露有關(guān)，進(jìn)而影響多個(gè)認(rèn)定的固有風(fēng)險(xiǎn)。這些因素包括維持經(jīng)營(yíng)的流動(dòng)資金匱乏、被審計(jì)單位處于夕陽(yáng)行業(yè)等。

如果無(wú)人看管，沒(méi)有內(nèi)部控制，而且只能拿一張，哪張更容易丟失？

——100元比50元更容易丟失，因?yàn)?00元本身價(jià)值高，決定了其固有風(fēng)險(xiǎn)高

復(fù)雜計(jì)算比簡(jiǎn)單計(jì)算更容易產(chǎn)生錯(cuò)誤，復(fù)雜計(jì)算的固有風(fēng)險(xiǎn)更高

控制風(fēng)險(xiǎn)：

（1）是指某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額或披露的某一項(xiàng)認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但沒(méi)有被內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性

（2）大白話(huà)：有控制但是沒(méi)控制住

（3）控制風(fēng)險(xiǎn)取決于與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性

（4）由于控制的固有局限性，某種程度的控制風(fēng)險(xiǎn)始終存在

（5）舉例1：

有控制嗎？——有

控制住了嗎？——沒(méi)有，導(dǎo)致了控制風(fēng)險(xiǎn)

舉例2：

固有風(fēng)險(xiǎn)：

如懶惰、拖延、注意力不集中，自身的風(fēng)險(xiǎn)

控制風(fēng)險(xiǎn)：

如為了對(duì)抗懶惰，可能早晨定10個(gè)鬧鐘，但是一個(gè)都沒(méi)鬧醒自己

如為了對(duì)抗拖延，制定了詳細(xì)的計(jì)劃表，但是都未按照計(jì)劃執(zhí)行