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視同銷售需要確認(rèn)收入嗎

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷 2025-12-25 16:10:29

精選回答

東奧注冊會(huì)計(jì)師

2025-12-25 16:10:29

視同銷售需要確認(rèn)收入嗎

視同銷售需要確認(rèn)收入。

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，當(dāng)企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)、投資、分配或無償贈(zèng)送等情形時(shí)，雖然未直接發(fā)生貨幣流入，但屬于增值稅和企業(yè)所得稅上的“視同銷售”行為。在會(huì)計(jì)處理上，需區(qū)分情況：若資產(chǎn)所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移，且滿足收入確認(rèn)條件（如控制權(quán)轉(zhuǎn)移），應(yīng)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本；若不符合收入確認(rèn)條件（如用于職工福利且未改變所有權(quán)），則按成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入。例如，將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給員工作為福利，應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本；而將外購商品用于集體福利，則直接按成本計(jì)入費(fèi)用，不確認(rèn)收入。

相關(guān)會(huì)計(jì)處理原則

視同銷售的會(huì)計(jì)處理核心在于判斷商品控制權(quán)是否轉(zhuǎn)移。若企業(yè)將資產(chǎn)用于投資、分配股利或無償贈(zèng)送，通常意味著資產(chǎn)所有權(quán)已轉(zhuǎn)移，符合收入確認(rèn)條件，應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。例如，以自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資，應(yīng)借記“長期股權(quán)投資”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。對于增值稅，無論會(huì)計(jì)上是否確認(rèn)收入，均需按公允價(jià)值計(jì)算銷項(xiàng)稅額。企業(yè)所得稅方面，視同銷售行為需按公允價(jià)值確認(rèn)應(yīng)稅收入，計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

特殊情形與注意事項(xiàng)

需注意，并非所有視同銷售行為均需會(huì)計(jì)確認(rèn)收入。例如，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程（非應(yīng)稅項(xiàng)目），由于資產(chǎn)所有權(quán)未轉(zhuǎn)移且企業(yè)仍承擔(dān)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，直接按成本結(jié)轉(zhuǎn)，但增值稅上仍需視同銷售計(jì)提銷項(xiàng)稅。此外，若外購商品用于職工福利，會(huì)計(jì)上按成本計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”，不確認(rèn)收入，但增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣（需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。企業(yè)應(yīng)結(jié)合具體業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，嚴(yán)格區(qū)分會(huì)計(jì)收入確認(rèn)與稅務(wù)視同銷售處理，確保賬務(wù)合規(guī)。

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