電子煙征收消費稅的規(guī)定_2025年稅法一基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2025-07-22 16:08:04

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稅務師考試中，《稅法一》這一科目的難度不算高，不過它涵蓋的知識點繁多且較為零散，需要大家大量記憶。所以同學們在備考過程中，要注重理解性記憶，切不可一味地死記硬背。目前，東奧會計在線已經對稅務師《稅法一》的基礎知識點進行了更新，大家快來學習吧！

卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的規(guī)定_2025年稅法一基礎知識點

電子煙征收消費稅的規(guī)定（掌握）

項目	具體規(guī)定
納稅人	生產環(huán)節(jié)	取得煙草專賣生產企業(yè)許可證，并取得或經許可使用他人電子煙產品注冊商標（以下簡稱“持有商標”）的企業(yè)
	通過代加工方式生產電子煙的	持有商標的企業(yè)
	批發(fā)環(huán)節(jié)	取得煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證并經營電子煙批發(fā)業(yè)務的企業(yè)
	進口環(huán)節(jié)	進口電子煙的單位和個人
納稅環(huán)節(jié)	生產（進口）環(huán)節(jié)及批發(fā)環(huán)節(jié)
計稅方法	從價定率
稅率	生產（進口）環(huán)節(jié)	36%
稅率	批發(fā)環(huán)節(jié)	11%
計稅價格	生產、批發(fā)電子煙的	生產、批發(fā)電子煙的銷售額
	生產環(huán)節(jié)納稅人采用代銷方式銷售電子煙的	經銷商（代理商）銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)的銷售額
	進口電子煙	組成計稅價格=（關稅計稅價格+關稅）÷（1-36%）
	生產環(huán)節(jié)納稅人從事電子煙代加工業(yè)務的	應當分開核算持有商標電子煙的銷售額和代加工電子煙的銷售額；未分開核算的，一并繳納消費稅