組成計稅價格及應(yīng)納稅額的計算_2025年稅法一基礎(chǔ)知識點(diǎn)
在備考稅務(wù)師考試的過程中，每當(dāng)完成一個知識點(diǎn)或章節(jié)的學(xué)習(xí)后，務(wù)必進(jìn)行即時的回顧與梳理。這一步驟至關(guān)重要，因為它能幫助你確認(rèn)自己是否真正理解和吸收了所學(xué)內(nèi)容。通過復(fù)習(xí)，可以加深記憶，鞏固知識點(diǎn)，為后續(xù)的學(xué)習(xí)打下堅實的基礎(chǔ)。
組成計稅價格及應(yīng)納稅額的計算（掌握）
基本原則：受托方代收代繳消費(fèi)稅的計稅依據(jù)為同類價→組價。
1.受托方有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅，如果當(dāng)月同類消費(fèi)品各期銷售價格高低不同，應(yīng)按銷售數(shù)量加權(quán)平均計算。
對于從價計稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)代收代繳稅額=同類消費(fèi)品銷售額×比例稅率
對于復(fù)合計稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)代收代繳稅額=同類消費(fèi)品銷售額×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率
2.受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品銷售價格的，按組成計稅價格計稅。
計稅方法 | 組價公式 |
從價定率 | （材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率） |
復(fù)合計稅 | （材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率） |
“材料成本”是指委托方所提供加工材料的實際成本。如果委托方提供的原材料是計算抵扣的農(nóng)產(chǎn)品，則，材料成本=買價×（1-扣除率）。如果加工合同上未如實注明材料成本的，則受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本。
“加工費(fèi)”是指受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全部費(fèi)用（包括代墊輔助材料的實際成本），但不包括隨加工費(fèi)收取的銷項稅，這樣組成的價格才是不含增值稅但含消費(fèi)稅的價格。
所屬章節(jié)：第三章 消費(fèi)稅
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2025年《稅法一》輕一·基礎(chǔ)細(xì)講班授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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