第五問為什么存在舞弊導致的重大錯報風險呀？

識別和評估財務報表層次以及認定層次的重大錯報風險 2025-05-04 16:54:44

問題來源：

上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，主要從事信息技術服務和智能產品的研發(fā)、生產與銷售。A注冊會計師負責審計甲公司2024年度財務報表，確定財務報表整體的重要性為500萬元，實際執(zhí)行的重要性為250萬元。
資料一：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境等方面情況，部分內容摘錄如下：
（1）2024年，在原材料價格及勞動力成本大幅上漲的情況下，甲公司通過調低主打智能產品的價格，保持了良好的競爭力和市場占有率。
（2）2024年1月起,甲公司將智能家電產品的質保期由一年延長至兩年，產品銷量因此有所增長。
（3）與以前年度相比，甲公司2024年度固定資產未發(fā)生大幅變動，與折舊相關的會計政策和會計估計未發(fā)生變更。
（4）甲公司自2022年起研發(fā)一項新產品技術，于2024年12月末完成技術開發(fā)工作，并確認無形資產300萬元。甲公司擬將其出售，因受國家產業(yè)政策的影響，市場對該類新產品尚無需求。
（5）2024年3月，甲公司股東大會批準一項利潤分享計劃。如2024年度實現(xiàn)凈利潤較上年度增長20%以上，按凈利潤增長部分的10%給予管理層獎勵。
資料二：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務數(shù)據(jù)，部分內容摘錄如下：

金額單位：萬元

項目	未審數(shù)	已審數(shù)
項目	2024年	2023年
營業(yè)收入——智能產品	100000	95000
營業(yè)成本——智能產品	89000	84500
研發(fā)費用	0	200
凈利潤	19360	16000
固定資產——累計折舊	800	1200
無形資產——非專利技術	300	0
應付職工薪酬——管理層利潤分享	336	0
預計負債——智能家電產品質量保證	7200	6000

要求：針對資料一第（1）至（5）項，結合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為可能表明存在重大錯報風險，簡要說明理由，并說明該風險主要與哪些財務報表項目的哪些認定相關（不考慮稅務影響）。

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李老師

2025-05-05 14:25:44 597人瀏覽

勤奮可愛的學員，你好：

主要是因為甲公司設定了凈利潤增長20%才能觸發(fā)管理層獎勵的條件，而根據(jù)資料二的數(shù)據(jù)，2024年凈利潤恰好達到19,200萬元（剛好滿足20%增長）。這種情況下，管理層可能為了獲取獎金而人為操縱利潤，例如提前確認收入、虛增收入或壓低費用。這種動機可能導致財務報表中收入確認（發(fā)生認定）、費用計提（完整性認定）等環(huán)節(jié)出現(xiàn)重大錯報，屬于典型的舞弊風險因素（如審計準則中強調的“動機或壓力”）。

如有疑問，歡迎繼續(xù)交流！五一快樂！

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