問題來源：
ABC會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系和注冊會計師職業(yè)道德守則的部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）除了主要負(fù)責(zé)人外，事務(wù)所定期對質(zhì)量管理主管合伙人、對質(zhì)量管理體系特定方面承擔(dān)運行責(zé)任的合伙人進(jìn)行業(yè)績評價。
（2）如果某合伙人最近三年存在不良執(zhí)業(yè)誠信記錄，則事務(wù)所不得委派該合伙人執(zhí)行審計項目。
（3）事務(wù)所至少每年一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其將遵守獨立性要求的書面確認(rèn)。
（4）事務(wù)所曾委派A注冊會計師擔(dān)任甲上市公司2012年至2015年財務(wù)報表審計的項目質(zhì)量復(fù)核人和2016年財務(wù)報表審計的項目合伙人，A注冊會計師未參與甲上市公司2017年至2019年審計項目，A注冊會計師被委派擔(dān)任甲公司2020年度審計IT合伙人。
（5）事務(wù)所擬承接存在高風(fēng)險的業(yè)務(wù)時，明確要求獨立性主管合伙人簽字批準(zhǔn)后才能承接。
（6）事務(wù)所首次承接乙上市公司財務(wù)報表審計，在了解乙公司及其環(huán)境后發(fā)現(xiàn)管理層缺乏誠信，如果在承接業(yè)務(wù)之前知悉管理層缺乏誠信，按照會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系要求不能承接該業(yè)務(wù)，因此事務(wù)所終止了該審計業(yè)務(wù)。
要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系和注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
（1）除了主要負(fù)責(zé)人外，事務(wù)所定期對質(zhì)量管理主管合伙人、對質(zhì)量管理體系特定方面承擔(dān)運行責(zé)任的合伙人進(jìn)行業(yè)績評價。
（2）如果某合伙人最近三年存在不良執(zhí)業(yè)誠信記錄，則事務(wù)所不得委派該合伙人執(zhí)行審計項目。
（3）事務(wù)所至少每年一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其將遵守獨立性要求的書面確認(rèn)。
（4）事務(wù)所曾委派A注冊會計師擔(dān)任甲上市公司2012年至2015年財務(wù)報表審計的項目質(zhì)量復(fù)核人和2016年財務(wù)報表審計的項目合伙人，A注冊會計師未參與甲上市公司2017年至2019年審計項目，A注冊會計師被委派擔(dān)任甲公司2020年度審計IT合伙人。
（5）事務(wù)所擬承接存在高風(fēng)險的業(yè)務(wù)時，明確要求獨立性主管合伙人簽字批準(zhǔn)后才能承接。
（6）事務(wù)所首次承接乙上市公司財務(wù)報表審計，在了解乙公司及其環(huán)境后發(fā)現(xiàn)管理層缺乏誠信，如果在承接業(yè)務(wù)之前知悉管理層缺乏誠信，按照會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系要求不能承接該業(yè)務(wù)，因此事務(wù)所終止了該審計業(yè)務(wù)。
要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系和注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
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王老師
2021-08-27 03:57:10 1140人瀏覽
尊敬的學(xué)員，您好：
考查的是事務(wù)所要樹立風(fēng)險意識，在教材P531
對于會計師事務(wù)所認(rèn)定存在高風(fēng)險的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施專門的質(zhì)量管理程序，如加強(qiáng)與前任注冊會計師的溝通、與相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)溝通、訪談擬承接客戶以了解有關(guān)情況、加強(qiáng)內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核等，并經(jīng)質(zhì)量管理主管合伙人（或類似職位的人員）或其授權(quán)的人員審批。
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