（1）

考核點(diǎn)：接受委托前的溝通，教材P326

原因分析：接受委托前的溝通，應(yīng)在征得被審計(jì)單位同意的前提下，進(jìn)行溝通，確定是否接受委托，不能先溝通后通知被審計(jì)單位。

（2）

考核點(diǎn)：接受委托前的溝通，教材P327

依據(jù)：必要溝通過程中通常值得關(guān)注和詢問的事項(xiàng)包括：（1）是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠信方面的問題。（2）前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問題上存在的意見分歧。（3）前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位治理層通報(bào)的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。（4）前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的要求，可能是由客戶提出的，也可能是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出的。

原因分析：上述事項(xiàng)內(nèi)容，在接受委托前，都要詢問溝通。

（3）

考核點(diǎn)：接受委托后的溝通，教材P328。

原因分析：查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，可以獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)，但不是唯一的途徑。

相關(guān)鏈接：教材P393，下列一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序可以為存貨期初余額提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：①監(jiān)盤當(dāng)前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量；②對(duì)期初存貨項(xiàng)目的計(jì)價(jià)實(shí)施審計(jì)程序；③對(duì)毛利和存貨截止實(shí)施審計(jì)程序。

（4）

考核點(diǎn)：與治理層的溝通，教材P314-315。

依據(jù)：在與治理層就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排進(jìn)行溝通時(shí)，尤其是在治理層部分或全部成員參與管理被審計(jì)單位的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保持職業(yè)謹(jǐn)慎，避免損害審計(jì)的有效性。例如，溝通具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排，可能因這些程序易于被預(yù)見而降低其有效性。

原因分析：具體程序不能與治理層溝通。

（5）

考核點(diǎn)：與治理層的溝通，教材P318。

依據(jù)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)及時(shí)向相應(yīng)層級(jí)的管理層通報(bào)下列內(nèi)部控制缺陷：

（1）已向或擬向治理層通報(bào)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，除非在具體情況下不適合直接向管理層通報(bào)；

（2）在審計(jì)過程中識(shí)別出的、其他方尚未向管理層通報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為足夠重要從而值得管理層關(guān)注的內(nèi)部控制其他缺陷。

值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的書面溝通文件應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

（1）對(duì)缺陷的描述以及對(duì)其潛在影響的解釋；

（2）使治理層和管理層能夠了解溝通背景的充分信息。