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凌紫琦老師多次提及的主觀題八句話是哪八句？

存貨監(jiān)盤 2025-07-19 11:55:00

問題來源：

考點31　生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實質(zhì)性程序

考情速覽

在近5年考試中，本考點考核過8次、平均分值約為3分、主要以主觀題進(jìn)行考查，需要在理解的基礎(chǔ)上記憶。

一、存貨監(jiān)盤

（一）準(zhǔn)備階段

如果存貨對財務(wù)報表是重要的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列審計程序，對存貨的存在和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)：

（1）在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤（除非不可行）；

（2）對期末存貨記錄實施審計程序，以確定其是否準(zhǔn)確反映實際的存貨盤點結(jié)果。

項目	要求	口訣
現(xiàn)場監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)實施的程序	（1）評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結(jié)果的指令和程序（2）觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況（3）檢查存貨（4）執(zhí)行抽盤【提示】4個程序缺一不可	評觀檢抽
雙方責(zé)任	（1）注冊會計師的責(zé)任：實施存貨監(jiān)盤，獲取有關(guān)期末存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù) （2）管理層的責(zé)任：定期盤點存貨，合理確定存貨的存在和狀況	各負(fù)各責(zé)
存貨監(jiān)盤的目標(biāo)	獲取有關(guān)存貨存在和狀況的審計證據(jù)：（1）主要認(rèn)定：存貨的存在認(rèn)定（2）部分證據(jù)：存貨的完整性認(rèn)定及準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)?/span>認(rèn)定（3）可能獲取部分證據(jù)：權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定	一看質(zhì)，二看量

（二）計劃階段

制定存貨監(jiān)盤計劃應(yīng)考慮的相關(guān)事項（部分）

（1）存貨盤點的時間安排。

如果存貨盤點在財務(wù)報表日以外的其他日期進(jìn)行，注冊會計師除實施存貨監(jiān)盤相關(guān)審計程序外，還應(yīng)當(dāng)實施其他審計程序，以獲取審計證據(jù)，確定存貨盤點日與財務(wù)報表日之間的存貨變動是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗洝?/span>

（2）存貨的存放地點。

如果被審計單位的存貨存放在多個地點，注冊會計師可以要求被審計單位提供一份完整的存貨存放地點清單（包括期末庫存量為零的倉庫、租賃的倉庫，以及第三方代被審計單位保管存貨的倉庫等），并考慮其完整性。

關(guān)鍵詞	具體說明
完整清單	獲取完整的存貨存放地點清單→根據(jù)存貨的重要性及重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果→選擇適當(dāng)?shù)?/span>地點監(jiān)盤+記錄選擇的原因
舞弊	識別出舞弊導(dǎo)致的影響存貨數(shù)量的重大錯報風(fēng)險→檢查存貨記錄的基礎(chǔ)上，可能決定在不預(yù)先通知的情況下對特定存放地點的存貨實施監(jiān)盤，或在同一天對所有存放地點的存貨實施監(jiān)盤
連續(xù)審計	在連續(xù)審計中，注冊會計師可以考慮在不同期間的審計中變更所選擇實施監(jiān)盤的地點