輕一P345綜合2第二問，委托加工的處理
對于答案存貨是"存在認定"不理解。 我的思路是：b產(chǎn)品毛利率相同，說明委托加工費沒有計入到存貨，影響到營業(yè)成本金額。 因此營業(yè)成本少計，屬于完整性認定。存貨少計加工費，屬于完整性認定。 請問我的思路怎么不對了？ 答案的思路是：營業(yè)成本少結(jié)轉(zhuǎn)，因此對應(yīng)的存貨就多了，沒有考慮存貨是否包含加工費啊
問題來源：
上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事小家電的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2021年度財務(wù)報表，確定財務(wù)報表整體的重要性為800萬元，實際執(zhí)行的重要性為600萬元。
資料一：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）甲公司分別于2021年6月、11月和12月，通過網(wǎng)上直播平臺對a產(chǎn)品進行打折促銷，吸引了150萬人、200萬人和180萬人觀看，取得較好銷售業(yè)績。
（2）2021年1月，因停工擴建b產(chǎn)品生產(chǎn)線，甲公司將b產(chǎn)品委托第三方生產(chǎn)。b產(chǎn)品2021年銷售價格與上年持平。
（3）2021年，甲公司的經(jīng)銷商乙公司遭遇流動性危機，于2022年1月向法院申請破產(chǎn)。
資料二：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：
金額單位：萬元
|
項目 |
未審數(shù) |
已審數(shù) |
|
2021年 |
2020年 |
|
|
營業(yè)收入—a產(chǎn)品直播促銷收入 其中：6月直播促銷收入 11月直播促銷收入 12月直播促銷收入 |
26200 2550 6000 17650 |
0 0 0 0 |
|
營業(yè)收入—b產(chǎn)品 |
30000 |
25000 |
|
營業(yè)成本—b產(chǎn)品 |
21000 |
17500 |
|
應(yīng)收賬款—乙公司 其中：賬面余額 壞賬準備 |
4500 5000 500 |
3600 4000 400 |
|
存貨—b產(chǎn)品 |
120 |
100 |
要求：針對資料一第（1）至（3）項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認為可能表明存在重大錯報風(fēng)險，簡要說明理由，并說明該風(fēng)險主要與哪些財務(wù)報表項目的哪些認定相關(guān)（不考慮稅務(wù)影響）。（2022年網(wǎng)絡(luò)回憶版）
張老師
2023-06-19 03:24:29 2335人瀏覽
老師給您重新梳理一下：
我們確認結(jié)轉(zhuǎn)成本的時候，是借記主營業(yè)務(wù)成本，貸記存貨（庫存商品），所以當成本上升的時候，借貸科目同時變化，所以存貨的金額也會受到影響。成本現(xiàn)在是沒有把加工費記進去，被低估了，存貨對應(yīng)也減少，但減少的金額是比正常小的，例如以前存貨值100元，現(xiàn)在代加工，存貨應(yīng)該值200元了，但是做分錄的時候，是：
借：主營業(yè)務(wù)成本 100
貸：庫存商品 100
表示存貨減少了100，其實應(yīng)該是減少200，所以存貨是高估的。也就是說，營業(yè)成本是的確少計了，但是存貨作為資產(chǎn)科目，貸方少計相當于余額的高估，因此存貨項目是被高估了的，對應(yīng)的就是存在認定~
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