輕一313頁第4題第二問解答

為了防范已記賬的收入未發(fā)生或者不準確，這個是營業(yè)收入的發(fā)生和準確性認定，那不是應該逆查嗎？從明細賬查到原始憑證，題目的控制感覺是在順查呀

銷售與收款循環(huán)的業(yè)務活動和相關內(nèi)部控制以風險為起點的控制測試 2021-07-24 12:48:05

問題來源：

甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶。甲公司主要從事建材的生產(chǎn)、銷售以及建筑安裝工程。A注冊會計師負責審計甲公司2020年度財務報表，擬于2021年4月1日出具審計報告。財務報表整體的重要性為200萬元。

資料一：

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制，部分內(nèi)容摘錄如下：

序號	風險	控制
（1）	向客戶提供過長信用期而增加壞賬損失風險	客戶的信用期由信用管理部審核批準。如長期客戶臨時申請延長信用期，由銷售部經(jīng)理批準
（2）	已記賬的收入未發(fā)生或不準確	財務人員將經(jīng)批準的銷售訂單、客戶簽字確認的發(fā)運憑單及發(fā)票所載信息相互核對無誤后，編制記賬憑證（附上述單據(jù)），經(jīng)財務部經(jīng)理審核后入賬
（3）	應收賬款記錄不準確	每月末，財務部向客戶寄送對賬單。如客戶未及時回復，銷售人員需要跟進；如客戶回復表明差異超過該客戶欠款余額的5%，則進行調查

資料二：

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的控制測試和實質性程序及其結果，部分內(nèi)容摘錄如下：

序號	控制	控制測試和實質性程序及其結果
（1）	產(chǎn)品送達后，甲公司要求客戶的經(jīng)辦人員在發(fā)運憑單上簽字。財務部將客戶簽字確認的發(fā)運憑單作為收入確認的依據(jù)之一	A注冊會計師對控制的預期偏差率為零，從收入明細賬中抽取25筆交易，檢查發(fā)運憑單是否經(jīng)客戶簽字確認。經(jīng)檢查，有2張發(fā)運憑單未經(jīng)客戶簽字銷售人員解釋，這2批貨物在運抵客戶時，客戶的經(jīng)辦人員出差。由于以往未發(fā)生過客戶拒絕簽收的情況，經(jīng)財務部經(jīng)理批準后確認收入 A注冊會計師對上述客戶的應收賬款實施函證，回函結果表明不存在差異
（2）	如需對ERP系統(tǒng)中設定的生產(chǎn)成本計算方法和公式進行變更，財務部將系統(tǒng)變更申請在當月提交至信息技術部，由其在月末前完成變更	在檢查信息技術部是否及時、恰當處理收到的申請時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)2020年11月財務部提交的系統(tǒng)變更申請未在當月處理信息技術部解釋當月由于工作繁忙，未及時更改，已通知財務部。財務人員解釋，從2020年11月起，生產(chǎn)過程中新添加了某種輔料。因ERP系統(tǒng)尚未變更，財務人員通過手工計算調整生產(chǎn)成本 A注冊會計師進行了相關測試，未發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)成本計算錯誤
（3）	現(xiàn)金銷售通過收銀機集中收款，并自動生成銷售小票和每日現(xiàn)金銷售匯總表。財務人員將每日現(xiàn)金銷售匯總表金額和收到的現(xiàn)金核對一致。除財務部經(jīng)理批準外，出納應在當日將收到的現(xiàn)金存入指定銀行	A注冊會計師對控制的預期偏差率為零，抽取25張銀行現(xiàn)金繳款單回單與每日現(xiàn)金銷售匯總表進行核對，發(fā)現(xiàn)有3張銀行現(xiàn)金繳款單回單的日期比每日現(xiàn)金銷售匯總表的日期晚一天財務人員解釋，由于當日核對工作結束較晚，銀行已結束營業(yè)，經(jīng)財務部經(jīng)理批準，出納將現(xiàn)金存入公司保險柜，并于次日存入銀行 A注冊會計師檢查了財務部經(jīng)理簽字批準的記錄，未發(fā)現(xiàn)異常