退（免）稅辦法

適用企業(yè)和情況

基本政策規(guī)定

企業(yè)

具體情況

免抵退稅

生產(chǎn)企業(yè)

1．適用一般計(jì)稅方法的出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)

2．列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物

3．適用一般計(jì)稅方法的零稅率應(yīng)稅服務(wù)和無形資產(chǎn)

免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還

免退稅

外貿(mào)企業(yè)

或其他單位

不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（簡(jiǎn)稱外貿(mào)企業(yè)）或其他單位出口貨物勞務(wù)

免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還

企業(yè)類型及出口類型

退（免）稅計(jì)稅依據(jù)

生產(chǎn)企業(yè)

出口貨物勞務(wù)

（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）

出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)（FOB）。實(shí)際離岸價(jià)應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)，但如果出口發(fā)票不能反映實(shí)際離岸價(jià)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定

進(jìn)料加工復(fù)出口貨物

按出口貨物離岸價(jià)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定

國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)無進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料加工后出口的貨物

按出口貨物離岸價(jià)扣除出口貨物所含的國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料的金額后確定

企業(yè)類型及出口類型

退（免）稅計(jì)稅依據(jù)

外貿(mào)企業(yè)

出口貨物

（委托加工修理修配貨物除外）

為購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額，或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格

出口委托加工修理修配貨物

為加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額

企業(yè)類型及出口類型

退（免）稅計(jì)稅依據(jù)

跨境應(yīng)稅行為

國(guó)際

運(yùn)輸

鐵路運(yùn)輸

運(yùn)載旅客

按照鐵路合作組織清算規(guī)則清算后的實(shí)際運(yùn)輸收入

鐵路運(yùn)輸

運(yùn)載貨物

按照鐵路運(yùn)輸進(jìn)款清算辦法，對(duì)“發(fā)站”或“到站（局）”名稱包含“境”字的貨票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用以及直接相關(guān)的國(guó)際聯(lián)運(yùn)雜費(fèi)清算后的實(shí)際運(yùn)輸收入

航空運(yùn)輸

運(yùn)載貨物或旅客

①各航段由多個(gè)承運(yùn)人承運(yùn)的，為中國(guó)航空結(jié)算有限責(zé)任公司清算后的實(shí)際收入

②各航段由一個(gè)承運(yùn)人承運(yùn)的，為提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的收入

其他零稅率應(yīng)稅行為

提供增值稅零稅率應(yīng)稅行為取得的收入