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第九題第五小問會計與稅法處理有何不同？

免租期會計上要確認收入，但稅法上不需要繳納增值稅，是這么理解吧

簡易征稅方法應(yīng)納稅額的計算增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定 2021-07-19 16:16:26

問題來源：

某物業(yè)公司為增值稅一般納稅人，2020年12月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：
（1）一次性預(yù)收業(yè)主2021年物業(yè)費合計1272萬元（含稅），并向業(yè)主開具增值稅普通發(fā)票。（物業(yè)費所屬期間為2021年1月至2021年12月，物業(yè)公司與所有業(yè)主簽訂的物業(yè)服務(wù)合同約定，物業(yè)費按年收取）
（2）收取部分業(yè)主自來水水費45.32萬元（含稅），根據(jù)對應(yīng)的水表數(shù)據(jù)向自來水公司付款43.26萬元（含稅）。
（3）為部分業(yè)主提供裝修服務(wù)收取裝修費1270.94萬元（含稅）。
（4）向業(yè)主收取含稅車位管理費10萬元，已知該樓盤車位是業(yè)主在購房時一并購買的，并已獲得車位產(chǎn)權(quán)證書。
（5）與乙餐飲集團簽訂房屋出租合同，將其自有商鋪出租給乙餐飲集團，月租金8萬元（含稅），租期3年，其中合同約定2021年1月1日至2021年12月31日免收租金。
（6）當(dāng)月稅務(wù)稽查局在稽查過程中，對該公司取得的異常扣稅憑證認定為虛開的增值稅專用發(fā)票，其已抵扣的進項稅額造成少繳增值稅10萬元?；榫职凑找?guī)定程序，于12月15日下達了稅務(wù)處理決定書，要求補繳稅款10萬元，按規(guī)定加收滯納金。該公司不服，認為是善意取得增值稅發(fā)票，并于2月16日就補繳稅款和加收滯納金的稅務(wù)處理決定向該稽查局的上級稅務(wù)機關(guān)（市稅務(wù)局）申請行政復(fù)議，市稅務(wù)局于收到復(fù)議申請后的第二天以“未繳稅款及滯納金”為由決定不予受理。
（其他相關(guān)資料：本月可抵扣的進項稅額為55萬元）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）物業(yè)公司預(yù)收的物業(yè)費，其增值稅納稅義務(wù)何時發(fā)生？并說明理由。

納稅人預(yù)收的物業(yè)費，增值稅納稅義務(wù)于2020年12月發(fā)生。理由：納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

（2）計算物業(yè)公司收取的自來水費應(yīng)納的增值稅。

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。
增值稅應(yīng)納稅額=（45.32-43.26）/（1+3%）×3%=0.06（萬元）

（3）計算物業(yè)公司收取的裝修費的銷項稅額。

物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。
增值稅銷項稅額=1270.94/（1+9%）×9%=104.94（萬元）

（4）物業(yè)公司收取的車位管理費，應(yīng)如何納稅？

物業(yè)公司收取的車位管理費用按照“現(xiàn)代服務(wù)—商務(wù)輔助服務(wù)”繳納增值稅，適用稅率為6%。銷項稅額=10/（1+6%）×6%=0.57（萬元）

（5）商鋪免租期內(nèi)物業(yè)公司是否需要繳納增值稅？說明理由。

不需要繳納增值稅。理由：納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務(wù)，不需要繳納增值稅。

（6）物業(yè)公司免租期內(nèi)房產(chǎn)稅應(yīng)如何繳納？

對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

（7）計算該物業(yè)公司本月應(yīng)繳納的增值稅額。[不考慮業(yè)務(wù)（6）]

應(yīng)納增值稅額=1272÷（1+6%）×6%+104.94+0.57-55+0.06=122.57（萬元）

（8）該物業(yè)公司對稅務(wù)稽查局的處理決定不服的話，是否可以直接向人民法院起訴？請簡述理由。

不可以。理由：稽查局作出的補繳稅款和加收滯納金屬于征稅行為，申請人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。

（9）市稅務(wù)局作出不予受理的決定是否正確？依據(jù)是什么？

正確。依據(jù)：行政復(fù)議機關(guān)受理的條件之一是：申請人按照規(guī)定申請行政復(fù)議的，必須依照稅務(wù)機關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)確認之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。

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