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60%是如何計算出來的？

1v1每章一測·第3章>計算問答題>試題ID：2918421 60%是怎么來的？

關聯(lián)申報外購應稅消費品已納稅款的扣除 2024-01-02 13:25:01

問題來源：

甲地板廠（以下簡稱“甲廠”）生產(chǎn)實木地板，2022年8月發(fā)生下列業(yè)務：
（1）外購一批實木素板并支付運費，取得的增值稅專用發(fā)票注明素板金額50萬元、稅額6.5萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明運費金額1萬元、稅額0.09萬元。
（2）甲廠將外購素板40%加工成A型實木地板，當月對外銷售并開具增值稅專用發(fā)票注明銷售金額40萬元、稅額5.2萬元。
（3）受乙地板廠（以下簡稱“乙廠”）委托加工一批A型實木地板，雙方約定由甲廠提供素板，乙廠支付加工費，甲廠將剩余的外購實木素板全部投入加工，當月將加工完畢的實木地板交付乙廠，開具的增值稅專用發(fā)票注明收取材料費金額30.6萬元、加工費5萬元，甲廠未代收代繳消費稅。
（其他相關資料：甲廠直接持有乙廠30%股份，實木地板消費稅稅率為5%）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）判斷甲廠和乙廠是否為關聯(lián)企業(yè)并說明理由。
甲廠與乙廠屬于關聯(lián)企業(yè)。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)相互直接或者間接持有其中一方的股份總和達到25%或以上的，就屬于關聯(lián)企業(yè)。本題中“甲廠直接持有乙廠30%股份”，所以雙方屬于關聯(lián)企業(yè)。
（2）計算業(yè)務（2）應繳納的消費稅稅額。
外購已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板，在計算消費稅時準予按生產(chǎn)領用量扣除已納的消費稅稅款，實木素板出廠時已納消費稅扣除要使用的買價是指購貨發(fā)票上的銷售額，不包括增值稅稅額，也不包括運費發(fā)票的費用金額。業(yè)務（2）應繳納的消費稅稅款=40×5%-50×40%×5%=1（萬元）。
（3）判斷業(yè)務（3）是否為消費稅規(guī)定的委托加工業(yè)務并說明理由。
不屬于。理由：稅法中規(guī)定的委托加工的應稅消費品是指由委托方提供原材料和主要材料，受托方只是收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。在本業(yè)務中，乙廠是委托方，甲廠是受托方，由于是甲廠提供的主要材料，所以不能作為委托加工應稅消費品業(yè)務處理。
（4）指出業(yè)務（3）的消費稅納稅義務人，計稅依據(jù)確定方法及數(shù)額。
業(yè)務（3）的消費稅納稅義務人是甲廠，應按照甲廠銷售自制應稅消費品處理，計稅依據(jù)為甲廠當月銷售同類A型實木地板的銷售價格。其計稅依據(jù)=40÷40%×60%=60（萬元）。
（5）計算業(yè)務（3）應繳納的消費稅稅額。
業(yè)務（3）應繳納的消費稅稅額=60×5%-50×60%×5%=1.5（萬元）。
查看完整問題

高老師

2024-01-02 13:51:37 3402人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

根據(jù)業(yè)務（2）：甲廠將外購素板40%加工成A型實木地板，業(yè)務（3）：甲廠將剩余的外購實木素板全部投入加工，也就是說加工的材料為剩余的外購素板，也就是1-40%=60%

而甲廠是受托方，自己提供材料進行加工，屬于假委托加工，應按照甲廠銷售自制應稅消費品處理，同類價格是40%素板加工成實木地板銷售額是40萬元，那剩余的（60%）加工實木地板的價格就是40/40%*60%


希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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